您能否申請全部或部分入息豁免征繳薪俸稅，須視乎您受雇工作的來(lái)源地。本文介紹香港稅制的地域來(lái)源征稅概念，以及這概念在什么情況下適用于不同的納稅人。

 

地域來(lái)源征稅概念

 

香港的稅制是按地域來(lái)源征稅，凡于香港產(chǎn)生或得自香港因任何職位、受雇工作或退休金而獲得的入息，不論是否已在其他稅收管轄區繳稅，均須課繳薪俸稅。

 

在決定受雇工作的來(lái)源地時(shí)，以下3項都是考慮的因素：

 

雇傭合約洽談、訂立和執行的地方；

 

雇主的居住地；以及

 

支付雇員薪酬的地方。

 

一般而言，假如上述3項因素都在香港以外的地方發(fā)生，該受雇工作即可視為源自香港以外地方。但稅務(wù)局保留權利在適當的個(gè)案中考慮該3項因素以外的情況。

 

董事

 

如您的職位是履行根據《公司條例》所載的職務(wù)和責任，即屬香港公司的董事。假若符合外地相應法例所定類(lèi)似性質(zhì)，則屬非香港公司的董事。在稅務(wù)上公司董事是一個(gè)職位。

 

一般而言，如您擔任香港公司的董事，不論您于有關(guān)課稅年度內在港逗留多少天，您從該職位所得的入息須全數繳納香港薪俸稅，而不可就該酬金申請任何稅務(wù)豁免或寬免。

 

雇員

 

如您是雇員而受雇工作來(lái)源地是香港，即使您有部分職務(wù)在香港以外地方執行，您所得的全部入息，均須繳納薪俸稅。

 

不過(guò)，您可在某些情況下按年申請將入息豁免征稅或申請稅務(wù)寬免。

 

豁免全部或部分入息征稅或稅收抵免

 

若符合指定條件，您可在個(gè)別人士報稅表（BIR60）及其附錄內提出申請將全部或部分入息豁免征稅或申請稅收抵免。

 

豁免及寬免只批予能提供佐證文件的申請人。如您想申請豁免及寬免，必須提交佐證文件。

 

在內地和香港跨境工作的香港居民

 

如您在課稅年度內部分時(shí)間于中港兩地跨境工作，您所得的全部入息，均須在香港繳納薪俸稅。

 

此外，您在內地就所得的入息可能亦須繳付個(gè)人所得稅，但在若干情況下則可獲豁免征稅。

 

截至2017/18課稅年度，若您已在內地就內地履行職務(wù)所得的入息繳付個(gè)人所得稅，您可根據《稅務(wù)條例》第8(1A)(c)條申請該部分入息豁免征稅，或選擇根據《稅務(wù)條例》第50條和《內地和香港特別行政區關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》（「全面性安排」）申請稅收抵免。

 

自2018/19課稅年度起，《稅務(wù)條例》第8(1A)(c)條不適用于任何人在已與香港訂立全面性避免雙重課稅協(xié)定/安排的地區提供服務(wù)所得的入息。 

 

如您屬香港居民人士（香港稅務(wù)居民的人士），并已就在內地提供服務(wù)而獲得的入息繳付內地的個(gè)人所得稅，您可根據《稅務(wù)條例》第50條及「全面性安排」申請稅收抵免。

 

在作出入息豁免征稅或稅收抵免的申請時(shí)，您須提供繳付個(gè)人所得稅的完稅證明。

 

來(lái)港工作人士

 

如您準備來(lái)港工作或已抵港工作，應清楚了解您的稅務(wù)責任。凡于香港產(chǎn)生或得自香港因任何職位或受雇工作而獲得的入息，均須課繳薪俸稅。課稅年度是由每年的4月1日至翌年的3月31日。

 

此外，若您的入息已于外地被征稅，您應了解您是否需要被重復征稅，以及如何可減輕稅務(wù)負擔。

 

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