跨境 · 稅務(wù) | 境內公司境外上市企業(yè)的稅務(wù)籌劃
企業(yè)境外投資如何在遵守法律的前提下充分享受海外的稅收優(yōu)惠,從選擇合適的企業(yè)組織架構到時(shí)刻了解所在國的稅法變動(dòng)等,企業(yè)需要建立有針對性的稅務(wù)理念。
01 選擇合適的組織架構
中國企業(yè)境外投資的首要問(wèn)題是選擇一個(gè)合適的組織架構,合適的法律形式能保護中國投資者規避法律風(fēng)險,有助于實(shí)現投資收益最大化,這是企業(yè)境外投資獲得成功的基石。
綜合考慮和分析投資母國、投資東道國以及中間控股公司所在國的相關(guān)稅務(wù)影響,應貫穿于組織架構搭建的始終。
中國企業(yè)在境外投資的股權投資架構方面,可以選擇由中國境內公司直接持有境外實(shí)體的股權(直接投資),也可以通過(guò)在其他國家(地區)設立中間控股公司,間接持有境外實(shí)體股權(間接投資)。
相比直接投資,間接投資具有諸多優(yōu)勢。
第一,間接投資在引入投資、利潤匯回以及退出時(shí),更加靈活;
第二,能夠更好地規避法律、稅務(wù)以及業(yè)務(wù)運營(yíng)的風(fēng)險;
第三,可以降低或免除所須繳納的境外預提所得稅,充分利用境外稅收抵免;
第四,有效控制投資收益匯回的時(shí)間,從而遞延納稅;
第五,增加可供再投資的現金利潤。
02 注重各國的稅務(wù)變動(dòng)
(圖源:網(wǎng)絡(luò ))
中國企業(yè)在跨境運營(yíng)的過(guò)程中須注意:
應遵守各國當地的稅法規定,并密切關(guān)注重要的稅法變更和發(fā)展動(dòng)向,及時(shí)調整稅務(wù)方案;
應選擇最有利的法律形式,并充分利用東道國提供的地區和行業(yè)稅收優(yōu)惠,爭取實(shí)現在東道國實(shí)際稅負的合理化。
03 股權融資和債權融資的稅務(wù)處理
股權融資和債權融資兩種方式下的稅務(wù)處理通常不同。債權融資通??梢杂美⒌譁p應納稅所得額,從而享受稅收利益。集團母公司可以向關(guān)聯(lián)方借款,從而降低企業(yè)整體稅負。
具體做法可以是境內的投資公司向境外的被投資公司提供借款,被投資企業(yè)因該筆借款支付的利息可以用來(lái)抵減被投資企業(yè)的利潤。除了關(guān)聯(lián)方直接跨境借款外,母公司也可以通過(guò)背靠背貸款、關(guān)聯(lián)方擔?;蛉谫Y租賃等方式達到債權融資目的。
04 通過(guò)關(guān)聯(lián)交易
轉讓定價(jià)是跨國供應鏈稅務(wù)管理的核心問(wèn)題,轉讓定價(jià)問(wèn)題涉及更多不同稅收管轄權下的利潤分配。而關(guān)聯(lián)企業(yè)間的利潤分配主要取決于關(guān)聯(lián)企業(yè)在集團內部承擔的職能和風(fēng)險。
05 利潤匯回的渠道
利潤匯回的稅務(wù)籌劃有利于企業(yè)未來(lái)海外業(yè)務(wù)的拓展、境外自由資金的使用,同時(shí),也可以降低境外投資收益匯回過(guò)程中的稅務(wù)成本。
中國企業(yè)可以通過(guò)合法的渠道實(shí)現將境外盈利的匯回,上述渠道包括但不限于:支付采購有形貨物的貨款;支付服務(wù)費;支付特許權使用費;償還貸款的利息和本金;派發(fā)股息、紅利。
06 境外投資資本退出的途徑
中國企業(yè)境外投資資本的退出,主要可以通過(guò)以下途徑實(shí)現:
(1)轉讓東道國公司的資產(chǎn),隨后清算并注銷(xiāo)該東道國公司;
(2)轉讓東道國公司的股權;
(3)轉讓中間控股公司的股權;
(4)中間控股公司或東道國公司在公開(kāi)的證券交易市場(chǎng)上市。
投資海外市場(chǎng),進(jìn)行跨境買(mǎi)賣(mài),需要重點(diǎn)關(guān)注稅務(wù)問(wèn)題。如果您在注冊國際公司、稅務(wù)咨詢(xún)、稅收籌劃、稅務(wù)代理等方面有任何疑問(wèn),可咨詢(xún)百利來(lái)獲悉!
01 選擇合適的組織架構
中國企業(yè)境外投資的首要問(wèn)題是選擇一個(gè)合適的組織架構,合適的法律形式能保護中國投資者規避法律風(fēng)險,有助于實(shí)現投資收益最大化,這是企業(yè)境外投資獲得成功的基石。
綜合考慮和分析投資母國、投資東道國以及中間控股公司所在國的相關(guān)稅務(wù)影響,應貫穿于組織架構搭建的始終。
中國企業(yè)在境外投資的股權投資架構方面,可以選擇由中國境內公司直接持有境外實(shí)體的股權(直接投資),也可以通過(guò)在其他國家(地區)設立中間控股公司,間接持有境外實(shí)體股權(間接投資)。
相比直接投資,間接投資具有諸多優(yōu)勢。
第一,間接投資在引入投資、利潤匯回以及退出時(shí),更加靈活;
第二,能夠更好地規避法律、稅務(wù)以及業(yè)務(wù)運營(yíng)的風(fēng)險;
第三,可以降低或免除所須繳納的境外預提所得稅,充分利用境外稅收抵免;
第四,有效控制投資收益匯回的時(shí)間,從而遞延納稅;
第五,增加可供再投資的現金利潤。
02 注重各國的稅務(wù)變動(dòng)
(圖源:網(wǎng)絡(luò ))
中國企業(yè)在跨境運營(yíng)的過(guò)程中須注意:
應遵守各國當地的稅法規定,并密切關(guān)注重要的稅法變更和發(fā)展動(dòng)向,及時(shí)調整稅務(wù)方案;
應選擇最有利的法律形式,并充分利用東道國提供的地區和行業(yè)稅收優(yōu)惠,爭取實(shí)現在東道國實(shí)際稅負的合理化。
03 股權融資和債權融資的稅務(wù)處理
股權融資和債權融資兩種方式下的稅務(wù)處理通常不同。債權融資通??梢杂美⒌譁p應納稅所得額,從而享受稅收利益。集團母公司可以向關(guān)聯(lián)方借款,從而降低企業(yè)整體稅負。
具體做法可以是境內的投資公司向境外的被投資公司提供借款,被投資企業(yè)因該筆借款支付的利息可以用來(lái)抵減被投資企業(yè)的利潤。除了關(guān)聯(lián)方直接跨境借款外,母公司也可以通過(guò)背靠背貸款、關(guān)聯(lián)方擔?;蛉谫Y租賃等方式達到債權融資目的。
04 通過(guò)關(guān)聯(lián)交易
轉讓定價(jià)是跨國供應鏈稅務(wù)管理的核心問(wèn)題,轉讓定價(jià)問(wèn)題涉及更多不同稅收管轄權下的利潤分配。而關(guān)聯(lián)企業(yè)間的利潤分配主要取決于關(guān)聯(lián)企業(yè)在集團內部承擔的職能和風(fēng)險。
05 利潤匯回的渠道
利潤匯回的稅務(wù)籌劃有利于企業(yè)未來(lái)海外業(yè)務(wù)的拓展、境外自由資金的使用,同時(shí),也可以降低境外投資收益匯回過(guò)程中的稅務(wù)成本。
中國企業(yè)可以通過(guò)合法的渠道實(shí)現將境外盈利的匯回,上述渠道包括但不限于:支付采購有形貨物的貨款;支付服務(wù)費;支付特許權使用費;償還貸款的利息和本金;派發(fā)股息、紅利。
06 境外投資資本退出的途徑
中國企業(yè)境外投資資本的退出,主要可以通過(guò)以下途徑實(shí)現:
(1)轉讓東道國公司的資產(chǎn),隨后清算并注銷(xiāo)該東道國公司;
(2)轉讓東道國公司的股權;
(3)轉讓中間控股公司的股權;
(4)中間控股公司或東道國公司在公開(kāi)的證券交易市場(chǎng)上市。
投資海外市場(chǎng),進(jìn)行跨境買(mǎi)賣(mài),需要重點(diǎn)關(guān)注稅務(wù)問(wèn)題。如果您在注冊國際公司、稅務(wù)咨詢(xún)、稅收籌劃、稅務(wù)代理等方面有任何疑問(wèn),可咨詢(xún)百利來(lái)獲悉!
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最后更新時(shí)間:2020-12-30 閱讀:178次分享本文
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