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營(yíng)改增5月1日全面實(shí)施了！現階段如何應對？

定了！營(yíng)改增5月1日全面實(shí)施

李克強（2016年3月5日兩會(huì )政府報告）：全面實(shí)施營(yíng)改增，從5月1日起，將試點(diǎn)范圍擴大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)，并將所有企業(yè)新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍，確保所有行業(yè)稅負只減不增。

靜待細則，時(shí)間緊迫

營(yíng)改增細則尚待頒布，特別是一些行業(yè)關(guān)鍵政策，如土地成本是否能抵扣、全行業(yè)的貸款利息支出進(jìn)行進(jìn)項稅抵扣、金融行業(yè)營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策是否延續、酒店等生活性服務(wù)業(yè)采用何種計稅方法等等，需要等細則出臺。但是在細則出臺到政策實(shí)施之間，留給企業(yè)的準備時(shí)間非常有限。

現階段應對原則

一是考慮營(yíng)改增前后征管機構的變化。這會(huì )造成實(shí)務(wù)繳稅和開(kāi)票產(chǎn)生過(guò)渡期。

二是營(yíng)業(yè)稅和增值稅原理不同。與營(yíng)業(yè)稅相比，增值稅在稅率/征收率、營(yíng)業(yè)收入計算、計稅方法、專(zhuān)用發(fā)票管理、申報資料、征收機關(guān)等環(huán)節都出現了較大變化，前期營(yíng)改增試點(diǎn)過(guò)程中就出現過(guò)全球500強企業(yè)不知道專(zhuān)票需要認證才能抵扣的案例，給企業(yè)造成巨大損失。

三是不要猜政策去應對。政策存在變數，再說(shuō)現在沒(méi)有等不及之說(shuō)吧！

現階段工作內容（實(shí)務(wù)落地為根本）

一是由上而下全單位都要知道營(yíng)改增。提高風(fēng)險意識，多掌握一些增值稅判刑案例，避收政策大方向調整后操作不當給企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險。再從管理應對的角度，營(yíng)改增絕對不僅僅是財務(wù)/稅務(wù)部門(mén)的事，稅種發(fā)生變化，會(huì )涉及到企業(yè)內控、經(jīng)營(yíng)模式發(fā)生變化，如購買(mǎi)U盤(pán)選擇117元可能比104元“便宜”，還比如電信業(yè)涉及多個(gè)稅率，進(jìn)而出現手機套餐中通話(huà)時(shí)間縮短，流量的量增大。

二是營(yíng)業(yè)稅清算及發(fā)票過(guò)渡。營(yíng)改增企業(yè)征管機構變化，稅種和稅率發(fā)生變化、不能抵扣和能抵扣的變化、會(huì )計核算與稅法的差異，也會(huì )帶來(lái)存在諸如已交稅未開(kāi)票、施工企業(yè)提前開(kāi)票等情況，需關(guān)注是否存在雙重納稅、超額納稅、無(wú)法開(kāi)票、營(yíng)業(yè)稅科目貸方和借方余額等問(wèn)題。實(shí)務(wù)中需要其他部門(mén)配合，對內要明確過(guò)渡繳稅開(kāi)票原則（如營(yíng)改增前開(kāi)具的營(yíng)業(yè)稅票營(yíng)改增后不能換增值稅專(zhuān)票），對外需要出具“開(kāi)票公告”。

三增值稅原理中進(jìn)項流程改造。進(jìn)項抵扣流程：成本/費用是否可抵扣、供應商管理、合同流程、采購流程、取票流程、報銷(xiāo)流程、三流合一、認證和申報流程，對每個(gè)流程要適應增值稅管理，各細分行業(yè)成本結構大致相同，進(jìn)項稅額抵扣就是拚管理，在政策沒(méi)有明確和時(shí)間緊迫前提下，需對基本原理的流程進(jìn)行改造，如發(fā)票報銷(xiāo)時(shí)限要考慮180天的限制、抵扣需要考慮三流合一管理改造。特別需要提醒的是，對于集團企業(yè)要考慮增值稅是鏈條稅，要從集團整體稅負出發(fā)考慮進(jìn)項流程的改造。

四需要前期籌劃和客戶(hù)溝通。營(yíng)改增擴圍后，企業(yè)進(jìn)項抵扣范圍肯定增大，存在過(guò)度抵扣問(wèn)題，建議企業(yè)認真論證采購計劃的實(shí)施，是否可以在不影響正常運營(yíng)的前提下適當推遲采購，增加的抵扣額，就是企業(yè)利潤，如“企業(yè)新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍”，企業(yè)購買(mǎi)不動(dòng)產(chǎn)的采購計劃是否需要考慮一下，企業(yè)5月1日的房租是否需要考慮一下。從另外一個(gè)角度，營(yíng)改增的企業(yè)，要做好與客戶(hù)的溝通，在不違反相關(guān)法律法規的前提下，爭取雙方抵扣等利益最大化，如溝通客戶(hù)采購計劃、付款計劃、開(kāi)票時(shí)間點(diǎn)，在計算稅種和稅率發(fā)生變化的前提下，做到客戶(hù)能獲取進(jìn)項稅額抵扣，企業(yè)本身稅負沒(méi)有增加。

五是財務(wù)/稅務(wù)人員學(xué)習增值稅。不懂增值稅原理，不要說(shuō)應對；財務(wù)/稅務(wù)部門(mén)不懂增值稅，怎么指導其他部門(mén)人員應對；其他部門(mén)（如建筑行業(yè)的預算部門(mén)）也需要懂增值稅原理。還有沒(méi)有人有過(guò)應對建筑業(yè)、房地產(chǎn)、金融業(yè)及其他行業(yè)應對營(yíng)改增的經(jīng)驗，要向老增值稅企業(yè)和前期營(yíng)改增企業(yè)學(xué)習經(jīng)驗。

需要提醒的事

踏踏實(shí)實(shí)做好應對計劃，計劃事項不一定要多，但要能落地和實(shí)操，要從合法合規、風(fēng)險最小化和企業(yè)利益最大化的角度出發(fā)，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，提高個(gè)人業(yè)務(wù)素質(zhì)，積累寶貴經(jīng)驗。

來(lái)源：中國稅務(wù)雜志社
最后更新時(shí)間:2016-03-08 閱讀:162次

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