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稅務(wù)稽查模式重大變化——重點(diǎn)稅源企業(yè)5年被查一次

【政策要點(diǎn)】
 
        為貫徹落實(shí)國務(wù)院推廣隨機抽查規范事中事后監管的要求,堅持執法公正,提高執法效率,近日,國家稅務(wù)總局出臺《推進(jìn)稅務(wù)稽查隨機抽查實(shí)施方案》,稅務(wù)稽查對象不再“任性”,稽查對象采用隨機抽取方式確定。
 
       與以往相比,新方案有以下五點(diǎn)變化:
 
       ——采取搖號方式確定稽查對象。方案要求,分級分類(lèi)確定抽查對象和主體,所有待查對象,除線(xiàn)索明顯涉嫌偷逃騙抗稅和虛開(kāi)發(fā)票等稅收違法行為直接立案查處的外,均須通過(guò)搖號等方式,從稅務(wù)稽查對象分類(lèi)名錄庫和稅務(wù)稽查異常對象名錄庫中隨機抽取。
 
       ——稽查對象和稽查人員均通過(guò)搖號抽取。稅務(wù)機關(guān)建立稅務(wù)稽查對象分類(lèi)名錄庫、稅務(wù)稽查異常對象名錄庫和稅務(wù)稽查執法檢查人員分類(lèi)名錄庫,通過(guò)搖號等方式,從稅務(wù)稽查對象分類(lèi)名錄庫和稅務(wù)稽查異常對象名錄庫中隨機抽取待查對象的同時(shí),通過(guò)搖號方式,從稅務(wù)稽查執法檢查人員分類(lèi)名錄庫中隨機選派執法檢查人員,也可以采取競標等方式選派執法檢查人員。
 
       ——明確抽查比例和頻次。對全國、省、市重點(diǎn)稅源企業(yè)抽查,每年抽查比例20%左右,原則上每5年檢查一輪;對非重點(diǎn)稅源企業(yè),每年抽查比例不超過(guò)3%;對非企業(yè)納稅人,每年抽查比例不超過(guò)1%。對列入稅務(wù)稽查異常對象名錄庫的企業(yè),要加大抽查力度,提高抽查比例和頻次;3年內已被隨機抽查的稅務(wù)稽查對象,不列入隨機抽查范圍。
 
       ——國、地稅聯(lián)合稅務(wù)稽查。國、地稅機關(guān)建立稅務(wù)稽查聯(lián)合隨機抽查機制,共同制訂并實(shí)施聯(lián)合抽查計劃,確定重點(diǎn)抽查對象,實(shí)施聯(lián)合稽查,同步入戶(hù)執法,及時(shí)互通查獲的情況,商討解決疑難問(wèn)題,準確定性處理,避免國、地稅機關(guān)分別抽查,多頭執法。
 
       ——將稽查結果納入社會(huì )信用體系。稅務(wù)稽查隨機抽查與社會(huì )信用體系相銜接,綜合運用經(jīng)濟懲戒、信用懲戒、聯(lián)合懲戒和從嚴監管等措施,將稅務(wù)稽查隨機抽查結果納入納稅信用和社會(huì )信用記錄,將嚴重稅收違法行為列入稅收違法“黑名單”,實(shí)施聯(lián)合懲戒,讓失信者一處違法、處處受限。
 
【政策分析】
 
       近年來(lái),稅務(wù)部門(mén)大力推進(jìn)稅收管理服務(wù)創(chuàng )新,對稅務(wù)稽查的改革力度也在不斷加大。2014年以來(lái),稅務(wù)部門(mén)持續開(kāi)展“便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”,先后出臺了一系列政策規范稅務(wù)稽查,嚴禁對同一納稅人重復進(jìn)戶(hù)開(kāi)展納稅評估、稅務(wù)稽查、稅務(wù)審計。
 
       新方案明確規定,稅務(wù)稽查隨機抽查主體是各級稅務(wù)稽查部門(mén)。國家稅務(wù)總局稽查局負責組織、協(xié)調全國稅務(wù)稽查隨機抽查工作,從全國重點(diǎn)稅源企業(yè)中隨機抽取待查對象,組織或督促相關(guān)地區稅務(wù)稽查部門(mén)實(shí)施稽查。省、市稅務(wù)局稽查局負責組織、協(xié)調、實(shí)施轄區內的全國、省、市重點(diǎn)稅源企業(yè)稅務(wù)稽查隨機抽查工作??h稅務(wù)局稽查局負責實(shí)施轄區內納稅人的稅務(wù)稽查隨機抽查工作。這種分層選案,有助于優(yōu)化稽查力量,提供稽查效果。
 
       新方案同時(shí)明確規定,對隨機抽查對象,稅務(wù)稽查部門(mén)可以直接檢查,也可以要求其先行自查,再實(shí)施重點(diǎn)檢查,或自查與重點(diǎn)檢查同時(shí)進(jìn)行。對自查如實(shí)報告稅收違法行為,主動(dòng)配合稅務(wù)稽查部門(mén)檢查,主動(dòng)補繳稅款和繳納滯納金的,依法從輕、減輕或不予行政處罰;稅務(wù)稽查部門(mén)重點(diǎn)檢查發(fā)現存在重大稅收違法行為或故意隱瞞稅收違法行為的,應依法從嚴處罰。這種自查與稽查相結合的稅務(wù)稽查模式,有助于提高納稅人對稅法的遵從度,有助于提供稅務(wù)稽查工作效率。
 
       稅務(wù)稽查是打擊稅收違法犯罪的利器,也是稅務(wù)部門(mén)提高征管質(zhì)量強有力的手段。納稅人關(guān)注的是稅務(wù)稽查是否公平,是否一視同仁。此次通過(guò)搖號的方式確定稽查對象,排除了人為因素,避免了任性執法,確保了稅務(wù)稽查的公正、公開(kāi),所有納稅人被稽查的概率均等,有利于保護納稅人合法權益,是依法治稅的具體體現。
 
【相關(guān)文件】
 
       國家稅務(wù)總局
 
       關(guān)于印發(fā)《推進(jìn)稅務(wù)稽查隨機抽查實(shí)施方案》的通知
 
       稅總發(fā)〔2015〕104號2015年8月25日
 
       各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局:
 
       為貫徹落實(shí)《國務(wù)院辦公廳關(guān)于推廣隨機抽查規范事中事后監管的通知》(國辦發(fā)〔2015〕58號)要求,國家稅務(wù)總局制定了《推進(jìn)稅務(wù)稽查隨機抽查實(shí)施方案》,現印發(fā)給你們,請認真貫徹執行。執行中遇到的問(wèn)題,請及時(shí)報告國家稅務(wù)總局(稽查局)。
 
       推進(jìn)稅務(wù)稽查隨機抽查實(shí)施方案
 
       為深入貫徹落實(shí)《國務(wù)院辦公廳關(guān)于推廣隨機抽查規范事中事后監管的通知》(國辦發(fā)〔2015〕58號)要求,推進(jìn)稅務(wù)稽查隨機抽查,增強執法效能,特制定本實(shí)施方案。
 
       一、總體要求
 
       (一)指導思想
 
       貫徹黨中央、國務(wù)院的決策部署,落實(shí)簡(jiǎn)政放權、放管結合、優(yōu)化服務(wù)要求,堅持執法公正,提高執法效率,以風(fēng)險管理為導向,建立健全科學(xué)的隨機抽查機制,規范稅務(wù)稽查,創(chuàng )新方式方法,加強專(zhuān)業(yè)化和集約化,努力實(shí)現執法成本最小化和執法效能最大化,促進(jìn)稅法遵從和公平競爭。
 
       (二)基本原則
 
       ——依法實(shí)施。嚴格執行相關(guān)法律、行政法規和規章,規范執法行為,確保稅務(wù)稽查隨機抽查工作依法順利進(jìn)行。
 
       ——公正高效。堅持規范公正文明執法,對不同類(lèi)型稅務(wù)稽查對象分別采取適當的隨機抽查方法,注重公平,兼顧效率,減輕納稅人負擔,優(yōu)化市場(chǎng)環(huán)境。
 
       ——公開(kāi)透明。在陽(yáng)光下運行執法權力,公開(kāi)稅務(wù)稽查隨機抽查職責、程序、事項、結果等,強化社會(huì )監督,切實(shí)做到確職限權,盡責擔當。
 
       ——穩步推進(jìn)。充分利用相關(guān)信息數據,立足稅源分布結構、稽查資源配置等實(shí)際情況,分步實(shí)施,有序推進(jìn),務(wù)求實(shí)效。
 
       二、完善稅務(wù)稽查隨機抽查機制
 
       (一)隨機抽查依據
 
       《中華人民共和國稅收征收管理法》第四章及其實(shí)施細則第六章等法律、行政法規和稅務(wù)部門(mén)規章相關(guān)規定。
 
       (二)隨機抽查主體
 
       稅務(wù)稽查隨機抽查主體是各級稅務(wù)稽查部門(mén)。國家稅務(wù)總局稽查局負責組織、協(xié)調全國稅務(wù)稽查隨機抽查工作,根據工作需要從全國重點(diǎn)稅源企業(yè)中隨機抽取待查對象,組織或督促相關(guān)地區稅務(wù)稽查部門(mén)實(shí)施稽查。省、市稅務(wù)局稽查局負責組織、協(xié)調、實(shí)施轄區內稅務(wù)稽查隨機抽查工作??h稅務(wù)局稽查局負責實(shí)施轄區內稅務(wù)稽查隨機抽查工作。
 
       省稅務(wù)局可以根據本地實(shí)際情況,適當調整稅務(wù)稽查選案層級,對轄區內的全國、省、市重點(diǎn)稅源企業(yè)由省稅務(wù)局稽查局集中確定隨機抽查對象。上級稅務(wù)稽查部門(mén)隨機抽取的待查對象,可以自行稽查,也可以交由下級稅務(wù)稽查部門(mén)稽查。下級稅務(wù)稽查部門(mén)因力量不足實(shí)施稽查確有困難的,可以報請上級稅務(wù)稽查部門(mén)從其他地區選調人員參與稽查。
 
       上級稅務(wù)稽查部門(mén)可以對下級稅務(wù)稽查部門(mén)隨機抽查情況進(jìn)行復查,以檢驗抽查績(jì)效。復查以案卷審核為主,必要時(shí)可以實(shí)地核查。
 
       (三)隨機抽查對象和內容
 
       依法檢查納稅人、扣繳義務(wù)人和其他涉稅當事人(以下統稱(chēng)為稅務(wù)稽查對象)履行納稅義務(wù)、扣繳稅款義務(wù)情況及其他稅法遵從情況。所有待查對象,除線(xiàn)索明顯涉嫌偷逃騙抗稅和虛開(kāi)發(fā)票等稅收違法行為直接立案查處的外,均須通過(guò)搖號等方式,從稅務(wù)稽查對象分類(lèi)名錄庫和稅務(wù)稽查異常對象名錄庫中隨機抽取。
 
       各級稅務(wù)局建立稅務(wù)稽查對象分類(lèi)名錄庫,實(shí)施動(dòng)態(tài)管理。國家稅務(wù)總局名錄庫包括全國重點(diǎn)稅源企業(yè),相關(guān)信息由稅務(wù)稽查對象所在省稅務(wù)局提供。省稅務(wù)局名錄庫包括轄區內的全國、省、市重點(diǎn)稅源企業(yè)。市、縣稅務(wù)局名錄庫包括轄區內的所有稅務(wù)稽查對象。名錄庫應錄入稅務(wù)稽查對象稅務(wù)登記基本信息和前三個(gè)年度經(jīng)營(yíng)規模、納稅數額以及稅務(wù)檢查、稅務(wù)處理處罰、涉稅刑事追究等情況。該項工作應于2015年12月31日前完成。
 
       省、市、縣稅務(wù)局在收集各類(lèi)稅務(wù)稽查案源信息的基礎上,建立稅務(wù)稽查異常對象名錄庫,實(shí)施動(dòng)態(tài)管理。名錄庫應包括長(cháng)期納稅申報異常企業(yè)、稅收高風(fēng)險企業(yè)、納稅信用級別低的企業(yè)、多次被檢舉有稅收違法行為的企業(yè)、相關(guān)部門(mén)列明違法失信聯(lián)合懲戒企業(yè)等,并錄入稅務(wù)登記基本信息以及涉嫌稅收違法等異常線(xiàn)索情況。該項工作應于2016年3月31日前完成。
 
       稅務(wù)稽查對象分類(lèi)名錄庫和稅務(wù)稽查異常對象名錄庫相關(guān)信息應從稅收信息管理系統獲取。
 
       (四)隨機抽查方式
 
       隨機抽查分為定向抽查和不定向抽查。定向抽查是指按照稅務(wù)稽查對象類(lèi)型、行業(yè)、性質(zhì)、隸屬關(guān)系、組織架構、經(jīng)營(yíng)規模、收入規模、納稅數額、成本利潤率、稅負率、地理區域、稅收風(fēng)險等級、納稅信用級別等特定條件,通過(guò)搖號等方式,隨機抽取確定待查對象名單,對其納稅等情況進(jìn)行稽查。不定向抽查是指不設定條件,通過(guò)搖號等方式,隨機抽取確定待查對象名單,對其納稅等情況進(jìn)行稽查。定向抽查與不定向抽查要結合應用,兼施并舉,確?;閳谭ㄐ?。
 
       對隨機抽查對象,稅務(wù)稽查部門(mén)可以直接檢查,也可以要求其先行自查,再實(shí)施重點(diǎn)檢查,或自查與重點(diǎn)檢查同時(shí)進(jìn)行。對自查如實(shí)報告稅收違法行為,主動(dòng)配合稅務(wù)稽查部門(mén)檢查,主動(dòng)補繳稅款和繳納滯納金的,依法從輕、減輕或不予行政處罰;稅務(wù)稽查部門(mén)重點(diǎn)檢查發(fā)現存在重大稅收違法行為或故意隱瞞稅收違法行為的,應依法從嚴處罰;涉嫌犯罪的,應依法移送公安機關(guān)處理。
 
       (五)分類(lèi)確定隨機抽查比例和頻次
 
       隨機抽查比例和頻次要合理適度,切合實(shí)際,以不影響公正與效率為前提,既要保證必要的抽查覆蓋面和工作力度,又要防止檢查過(guò)多和執法擾民。
 
       對全國、省、市重點(diǎn)稅源企業(yè),采取定向抽查與不定向抽查相結合的方式,每年抽查比例20%左右,原則上每5年檢查一輪。
 
       對非重點(diǎn)稅源企業(yè),采取以定向抽查為主、輔以不定向抽查的方式,每年抽查比例不超過(guò)3%。
 
       對非企業(yè)納稅人,主要采取不定向抽查方式,每年抽查比例不超過(guò)1%。
 
       對列入稅務(wù)稽查異常對象名錄庫的企業(yè),要加大抽查力度,提高抽查比例和頻次。
 
       3年內已被隨機抽查的稅務(wù)稽查對象,不列入隨機抽查范圍。
 
       (六)隨機和競標選派執法檢查人員
 
       各級稅務(wù)局建立稅務(wù)稽查執法檢查人員分類(lèi)名錄庫,實(shí)施動(dòng)態(tài)管理。國家稅務(wù)總局名錄庫人員由各省稅務(wù)局推薦,國家稅務(wù)總局稽查局審核確定。省、市、縣稅務(wù)局名錄庫應包括轄區內所有稅務(wù)稽查執法檢查人員。名錄庫應錄入執法檢查人員基本信息及其專(zhuān)長(cháng)、業(yè)績(jì)等情況,并按照執法檢查人員擅長(cháng)檢查的行業(yè)、領(lǐng)域、稅種、案件等進(jìn)行分類(lèi)。該項工作應于2015年12月31日前完成。
 
       實(shí)施抽查的執法檢查人員,通過(guò)搖號方式,從稅務(wù)稽查執法檢查人員分類(lèi)名錄庫中隨機選派,也可以采取競標等方式選派。執法檢查人員應根據抽查內容,結合其專(zhuān)長(cháng)進(jìn)行選派。在一定周期內對同一抽查對象不得由同一執法檢查人員實(shí)施檢查。對同一抽查對象實(shí)施檢查,選派執法檢查人員不得少于2人。執法檢查人員與抽查對象有利害關(guān)系的,應依法回避。
 
       (七)國稅、地稅開(kāi)展聯(lián)合抽查
 
       國稅、地稅機關(guān)建立稅務(wù)稽查聯(lián)合隨機抽查機制,共同制訂并實(shí)施聯(lián)合抽查計劃,確定重點(diǎn)抽查對象,實(shí)施聯(lián)合稽查,同步入戶(hù)執法,及時(shí)互通查獲的情況,商討解決疑難問(wèn)題,準確定性處理。
 
       (八)實(shí)現抽查成果增值運用
 
       對隨機抽查發(fā)現稅收違法行為的稅務(wù)稽查對象,綜合運用經(jīng)濟懲戒、信用懲戒、聯(lián)合懲戒和從嚴監管等措施,加大稅收違法代價(jià),加強抽查威懾力,引導納稅人自覺(jué)遵從稅法,提高稅收征管整體效能。抽查中發(fā)現的稅收征管薄弱環(huán)節和稅收政策缺陷,及時(shí)向相關(guān)部門(mén)反饋,強化工作成果增值運用。
       
       三、保障措施
       
       (一)實(shí)行計劃統籌管理
       
       科學(xué)安排年度稅務(wù)稽查隨機抽查工作計劃,制訂嚴密的具體實(shí)施方案,統籌考慮轄區內稅務(wù)稽查對象數量、稽查資源配置、稅收違法案件數量、工作任務(wù)計劃及企業(yè)、行業(yè)分布結構等因素,合理確定年度定向抽查、不定向抽查的比例,保持各類(lèi)稅務(wù)稽查對象相對均衡。稅務(wù)稽查部門(mén)的檢查與稅收征管部門(mén)的檢查要相互協(xié)調,統籌安排實(shí)地檢查事項,統一規范進(jìn)戶(hù)執法,避免多頭重復檢查和交叉重疊執法,切實(shí)解決檢查任性、執法擾民、效率低下、影響形象問(wèn)題。稅務(wù)稽查部門(mén)與稅收征管、大企業(yè)稅收管理等部門(mén)要充分溝通配合,統籌協(xié)同做好國家稅務(wù)總局、省稅務(wù)局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)(列名企業(yè))等重點(diǎn)稅源企業(yè)抽查工作。
 
       (二)強化信息技術(shù)支持
 
       將稅務(wù)稽查隨機抽查納入稅收信息管理系統,運用信息技術(shù)手段確保其落實(shí)到位,并實(shí)現全程跟蹤記錄,運行透明,痕跡可查,效果可評,責任可追。稅務(wù)稽查對象分類(lèi)名錄庫和稅務(wù)稽查異常對象名錄庫相關(guān)信息,通過(guò)稅收信息管理系統在稅務(wù)系統共享。國家稅務(wù)總局和省稅務(wù)局應加強稅務(wù)稽查選案指標體系建設,加快定向抽查分析模型設計,并不斷修正完善。該項工作應于2016年6月30日前取得階段性成果。
 
       (三)加強縱向橫向聯(lián)動(dòng)
 
       上級稅務(wù)機關(guān)布置、安排、督辦隨機抽查事項,要嚴密跟蹤,督促、指導實(shí)施稽查的稅務(wù)機關(guān)開(kāi)展工作,防止敷衍塞責和消極懈怠。下級稅務(wù)機關(guān)對上級稅務(wù)機關(guān)布置、安排、督辦的隨機抽查事項,應嚴格按照規定的時(shí)限和要求辦理。隨機抽查事項涉及其他地區的,相關(guān)地區稅務(wù)機關(guān)應積極協(xié)助主辦地區稅務(wù)機關(guān)調查取證,不得推諉抵制和包庇袒護。積極參與當地人民政府協(xié)調組織的聯(lián)合抽查,進(jìn)一步加強與公安、海關(guān)、工商等部門(mén)執法協(xié)作。
 
       (四)推進(jìn)與社會(huì )信用體系相銜接
 
       將稅務(wù)稽查隨機抽查結果納入納稅信用和社會(huì )信用記錄,按規定推送至全國信用信息共享交換平臺和全國企業(yè)信用信息公示系統平臺,與相關(guān)部門(mén)實(shí)現信息共享;將嚴重稅收違法行為列入稅收違法“黑名單”,實(shí)施聯(lián)合懲戒,讓失信者一處違法、處處受限。
 
       (五)接受社會(huì )監督
 
       向社會(huì )公布稅務(wù)稽查隨機抽查的依據、主體、內容、方式等事項清單,公布抽查情況和抽查結果,自覺(jué)接受社會(huì )監督,擴大執法社會(huì )影響。
 
       四、工作要求
 
       (一)統一思想認識
 
       推進(jìn)稅務(wù)稽查隨機抽查,是稅務(wù)系統貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院關(guān)于深化行政體制改革,加快轉變政府職能,推進(jìn)簡(jiǎn)政放權、放管結合、優(yōu)化服務(wù)的決策部署的重要舉措。各級稅務(wù)機關(guān)務(wù)必高度認識此項工作的重要性和必要性,創(chuàng )造性地落實(shí)工作部署和要求,充分發(fā)揮稅務(wù)稽查職能作用,打擊稅收違法活動(dòng),整頓規范稅收秩序,促進(jìn)市場(chǎng)公平競爭,服務(wù)經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展。
 
       (二)加強組織領(lǐng)導
 
       各級稅務(wù)機關(guān)主要領(lǐng)導對稅務(wù)稽查隨機抽查工作要親自抓,分管領(lǐng)導具體抓,稅務(wù)稽查部門(mén)牽頭落實(shí),相關(guān)部門(mén)協(xié)作配合。根據本實(shí)施方案確定的抽查工作任務(wù)和目標,相應調整充實(shí)一線(xiàn)執法檢查力量。加強對抽查工作的組織部署、督促指導和業(yè)績(jì)考評,確保抽查工作順利開(kāi)展,取得明顯實(shí)效。
 
       (三)強化責任落實(shí)
 
       明確工作進(jìn)度要求,落實(shí)責任任務(wù),一級抓一級,一級督一級,強化對稅務(wù)稽查隨機抽查工作的過(guò)程監控和績(jì)效評價(jià)。各省稅務(wù)局要根據本實(shí)施方案要求,具體細化轄區內推進(jìn)隨機抽查的任務(wù)和步驟,確保此項工作落到實(shí)處,抓出成效。要激勵先進(jìn),鞭策后進(jìn),通過(guò)納入績(jì)效考核,對落實(shí)到位、成績(jì)突出的單位和個(gè)人,按有關(guān)規定給予激勵;對落實(shí)不力、成績(jì)較差的單位和個(gè)人,按有關(guān)規定處理。
 
       (四)注重培訓宣傳
 
       加強稅務(wù)稽查隨機抽查業(yè)務(wù)培訓和交流,轉變執法理念,增強執法能力,組建專(zhuān)業(yè)團隊。充分利用廣播、電視、報刊、網(wǎng)絡(luò )等多種渠道,廣泛開(kāi)展宣傳報道,積極爭取各界支持。加大相關(guān)稅收政策法規解讀力度,及時(shí)回應納稅人關(guān)切,解疑釋惑,增進(jìn)理解,促進(jìn)和諧,為隨機抽查工作順利開(kāi)展營(yíng)造良好的氛圍。
 
       各省稅務(wù)局要按照本實(shí)施方案的要求,作出貫徹落實(shí)國辦發(fā)〔2015〕58號文件和本實(shí)施方案的具體工作安排,于2015年9月15日前報送國家稅務(wù)總局(稽查局);后續工作進(jìn)展及主要成果等情況,于每年7月1日前和12月31日前各報送一次。
 
       本文來(lái)源:納稅無(wú)憂(yōu)
最后更新時(shí)間:2015-09-07 閱讀:1013次

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