香港一直以來(lái)享有低稅率和簡(jiǎn)單透明的稅務(wù)制度，為企業(yè)進(jìn)行業(yè)務(wù)擴展、重組和上市等投資及營(yíng)商活動(dòng)提供有利環(huán)境，是理想的投資和營(yíng)商大都會(huì )。十月二十日刊憲的《2023年稅務(wù)（修訂）（合資格股權權益持有人的處置收益）條例草案》（《條例草案》），標志著(zhù)香港進(jìn)一步提升稅務(wù)明確性的優(yōu)勢，便利有意在港進(jìn)行營(yíng)商和投資的企業(yè)。

 

詳情

 

《條例草案》將會(huì )引入稅務(wù)明確性?xún)?yōu)化計劃，處置股權權益的本地收益只要符合特定資格，即可獲豁免征稅，而無(wú)須再按照現行做法，由稅務(wù)局考慮個(gè)案相關(guān)的事實(shí)和情況，才判斷有關(guān)收益是否需要課稅。

 

具體而言，若有關(guān)投資者實(shí)體在緊接處置日期前的連續24個(gè)月一直持有若干股權權益，而有關(guān)權益占獲投資實(shí)體全部股權權益的至少15%，有關(guān)收益將會(huì )被視為資本性質(zhì)而無(wú)須繳納利得稅。計劃將適用于今年四月一日或之后的課稅年度的評稅基期內累算、并在明年一月一日或之后處置股權權益所得的有關(guān)收益。與其他稅務(wù)管轄區的類(lèi)似計劃相比，香港的稅務(wù)明確性?xún)?yōu)化計劃有四大優(yōu)點(diǎn)：

 

1.涵蓋的企業(yè)和股權權益范圍廣泛。

 

不論是公司、合伙還是信托，只要出售股權權益的投資者實(shí)體是法人（不包括自然人）或擬備獨立財務(wù)賬目的安排，都可以使用我們的計劃。而股權權益亦包含多種形式，例如普通股、優(yōu)先股和合伙權益。

 

2.使用計劃的門(mén)檻低。

 

投資者實(shí)體在出售股權權益前的24個(gè)月期間，只要一直持有至少15%的股權權益，便符合了主要的計劃門(mén)檻。

 

3.安排靈活。

 

計劃合并計算投資者實(shí)體及其密切相關(guān)實(shí)體所持有的股權權益，只要有關(guān)股權權益合計達到15%的門(mén)檻，投資者實(shí)體便可以使用計劃。此外，計劃亦容許分批出售股權權益，涵蓋企業(yè)24個(gè)月內分批處置的股權權益。

 

4.計劃沒(méi)有訂明屆滿(mǎn)日期，為企業(yè)提供最大程度的稅務(wù)明確性。

 

計劃的規則簡(jiǎn)潔易明，將為現有及潛在的投資者提升稅務(wù)明確性、減少稅務(wù)風(fēng)險、降低合規成本和加快厘定稅項，提升香港的稅務(wù)競爭力。

 

計劃亦配合我局即將引入的公司遷冊機制，有助企業(yè)通過(guò)處置股權權益進(jìn)行擴展或重組業(yè)務(wù)，便利在外地注冊的公司將注冊地遷至香港，加強香港作為國際商業(yè)及投資樞紐的地位。

 

財政司司長(cháng)在今年二月的《財政預算案》中宣布，政府會(huì )就關(guān)于處置股權權益的本地收益是否需要課稅提出優(yōu)化建議。財經(jīng)事務(wù)及庫務(wù)局和稅務(wù)局隨即就稅務(wù)明確性?xún)?yōu)化計劃提出建議，并就此積極咨詢(xún)業(yè)界，涵蓋80多個(gè)商會(huì )和業(yè)界組織。有賴(lài)各持份者的寶貴意見(jiàn)，讓我們能為進(jìn)一步改善香港的營(yíng)商環(huán)境制定相關(guān)計劃和草擬《條例草案》，并于十一月一日在立法會(huì )首讀和二讀。我期待《條例草案》得到立法會(huì )議員的支持，讓這項便利營(yíng)商的稅務(wù)措施得以早日落實(shí)。

 

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