近日，越南政府宣布自7月1日起至今年年底將所有適用10%稅率的商品和服務(wù)的增值稅稅率降低2%，即執行8%稅率。此外，營(yíng)業(yè)場(chǎng)所在開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)還將享受20%的增值稅計算稅率的減免。這些舉措旨在推動(dòng)越南國內生產(chǎn)和商業(yè)活動(dòng)的快速恢復和發(fā)展。

 

適用商品和服務(wù)范圍

 

越南增值稅(VAT)征稅范圍覆蓋生產(chǎn)、銷(xiāo)售、服務(wù)全過(guò)程，對生產(chǎn)、流通到消費貨物或服務(wù)過(guò)程中所產(chǎn)生的增值額征收增值稅。除《越南社會(huì )主義共和國增值稅法》規定的農業(yè)初級產(chǎn)品、公共產(chǎn)品、金融服務(wù)產(chǎn)品、土地流轉和部分醫療產(chǎn)品等項目外，均屬于越南增值稅征稅范圍。

 

越南增值稅稅率一般分為三個(gè)檔次，依次為0、5%、10%。零稅率適用于出口商品或服務(wù)，5%的稅率適用于農業(yè)、醫藥、衛生教學(xué)、科學(xué)技術(shù)服務(wù)等，10%的稅率適用于石化、電子、化工機械制造、建筑、運輸等。

 

越南其他主要稅種

 

對外商而言，除了增值稅，越南現行的稅收法律還設有以下主要稅種：

 

企業(yè)所得稅(CIT)

 

是一種直接稅，2016年1月1日起，企業(yè)所得稅基本稅率為 20%。在越南境內從事油氣勘測、勘探、開(kāi)采活動(dòng)的，企業(yè)所得稅稅率為 32%-50%。設立在指定的投資區域即經(jīng)濟區、高科技園區、工業(yè)區和出口加工區的企業(yè)享有優(yōu)惠的企業(yè)所得稅稅率以及相關(guān)獎勵措施，根據區域的不同適用不同的稅收優(yōu)惠政策。

 

個(gè)人所得稅(PIT)

 

就稅務(wù)居民而言，越南個(gè)人所得稅制度規定經(jīng)常所得項目和非經(jīng)常所得項目采用不同的稅率。其中對經(jīng)常所得項目分設 7 檔超額累進(jìn)稅率，稅率為5%-35%，經(jīng)常所得指工資薪金、獎金、提供勞務(wù)所得等；而對非經(jīng)常所得項目采用差別稅率，如遺產(chǎn)或贈與所得稅率為10%。

 

外國承包商稅(FCT)

 

FCT是一種在越南廣泛應用的預扣稅制度。它適用于在越南開(kāi)展業(yè)務(wù)或與越南締約方進(jìn)行交易而獲得收入的外國實(shí)體或個(gè)人在越南。FCT包括增值稅和企業(yè)所得稅，稅率根據外資企業(yè)提供服務(wù)的性質(zhì)而有不同的規定：增值稅部分，稅率從免稅到5％不等；企業(yè)所得稅部分，稅率從0.1％-10％不等。

 

進(jìn)出口稅

 

出口關(guān)稅：絕大多數出口的貨物均免征出口關(guān)稅?，F征收出口關(guān)稅的包括礦產(chǎn)、自然資源、木材、廢金屬等，稅率范圍為從0%到40%。

 

進(jìn)口關(guān)稅：進(jìn)口關(guān)稅取決于不同的貨物類(lèi)型、原產(chǎn)地等，適用稅率包括優(yōu)惠稅率（以WTO最惠國待遇規則為準）、特別優(yōu)惠稅率（以越南簽訂的雙邊或多邊協(xié)定為準）和普通稅率（正常稅率為各項目?jì)?yōu)惠稅率的150%。優(yōu)惠稅率為0%時(shí)，由總理根據規定決定適用普通稅率）。

 

營(yíng)業(yè)牌照稅(BLT)

 

BLT根據商業(yè)登記證或投資證上的注冊資本對經(jīng)濟組織征收，每年從100萬(wàn)越南盾到300萬(wàn)越南盾不等。第一期BLT 應在企業(yè)注冊時(shí)支付，隨后按年度支付。征稅對象包括國有企業(yè)、股份公司、有限責任公司、私人企業(yè)、外商投資企業(yè)等形式實(shí)體。

 

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