跨境稅收策劃以其復雜性、隱蔽性、高效性一直是高收入人群的偏好所在，其引發(fā)的避稅問(wèn)題也一直是各國主管稅務(wù)機關(guān)關(guān)注的焦點(diǎn)。在我國，隨著(zhù)新《個(gè)人所得稅法》的頒布，以及CRS制度和BEPS公約的落實(shí)，跨境避稅問(wèn)題正在逐步得到解決，曾經(jīng)的稅收策劃可能引發(fā)稅務(wù)機關(guān)的反避稅調整。

 

案例分析

 

 

甲系中國居民，D公司注冊在BVI，由甲全資控股，C公司注冊在開(kāi)曼，D公司持有C公司24.59%的股權，B公司注冊在香港，為C公司的全資子公司，H公司注冊在境內，由B公司100%持股；C公司于2013年在港交所上市，上市公告中說(shuō)明經(jīng)營(yíng)活動(dòng)由H公司執行。

 

稅務(wù)機關(guān)經(jīng)調查發(fā)現，2011年，H公司對外分紅2200萬(wàn)元，但甲并未就分紅資金在境內進(jìn)行申報納稅，在與甲會(huì )談的過(guò)程中，甲說(shuō)明H公司分紅的款項系匯往C公司，由C公司分配至D公司后，D公司并未向甲進(jìn)行再次分紅，且甲拒絕提供D公司的交易信息。后甲擔心稅務(wù)機關(guān)啟動(dòng)反避稅調查，對上市公司及自身信譽(yù)產(chǎn)生影響，主動(dòng)就分紅部分補繳稅款近100萬(wàn)元。

 

本案系江蘇省于2016年發(fā)布的典型稅案，股東通過(guò)在境外避稅港設立公司等形式，將境內收入留存于海外，避免因中國居民身份而就全球所得向中國稅務(wù)機關(guān)申報繳納個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)。在該國際避稅問(wèn)題上，此前由于稅收國家之間的信息交換機制不健全，國際稅收信息差較大，難以有效規避，因此利用境外企業(yè)長(cháng)期不分配利潤進(jìn)行避稅較為盛行，但隨著(zhù)新個(gè)稅法的實(shí)施、國際反避稅經(jīng)驗的豐富以及稅收情報的交換，彌補了該領(lǐng)域的“真空”、根據公開(kāi)信息檢索，近年來(lái)多家上市公司因長(cháng)期未分配利潤而引起稅務(wù)機關(guān)的關(guān)注，更有甚者受到稅務(wù)稽查，造成公司市值波動(dòng)。

 

另外，本案涉及的開(kāi)曼和BVI作為“走出去”企業(yè)和股東的優(yōu)選避稅地，也因為當地《經(jīng)濟實(shí)質(zhì)法》的頒布和國際稅收規定的實(shí)施使得高收入人群的避稅風(fēng)險上升，稅收透明化進(jìn)程的推進(jìn)對于采用長(cháng)期不分配利潤以規避稅收的納稅人將更為艱難。

 

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