據國家稅務(wù)總局網(wǎng)站消息，2022年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳即將開(kāi)啟。根據公告，2022年度匯算辦理時(shí)間為2023年3月1日至6月30日。在中國境內無(wú)住所的納稅人在3月1日前離境的，可以在離境前辦理。

 

詳情

 

匯算的主要內容

 

2022年度終了后，居民個(gè)人（以下稱(chēng)納稅人）需要匯總2022年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權使用費等四項綜合所得的收入額，減除費用6萬(wàn)元以及專(zhuān)項扣除、專(zhuān)項附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈后，適用綜合所得個(gè)人所得稅稅率并減去速算扣除數（稅率表見(jiàn)文末），計算最終應納稅額，再減去2022年已預繳稅額，得出應退或應補稅額，向稅務(wù)機關(guān)申報并辦理退稅或補稅。具體計算公式如下：

 

應退或應補稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專(zhuān)項扣除-子女教育等專(zhuān)項附加扣除-依法確定的其他扣除-符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈）×適用稅率-速算扣除數]-已預繳稅額

 

匯算不涉及納稅人的財產(chǎn)租賃等分類(lèi)所得，以及按規定不并入綜合所得計算納稅的所得。

 

需要辦理匯算的情形

 

符合下列情形之一的，納稅人需辦理匯算：

 

（一）已預繳稅額大于匯算應納稅額且申請退稅的；

 

（二）2022年取得的綜合所得收入超過(guò)12萬(wàn)元且匯算需要補稅金額超過(guò)400元的。

 

因適用所得項目錯誤或者扣繳義務(wù)人未依法履行扣繳義務(wù)，造成2022年少申報或者未申報綜合所得的，納稅人應當依法據實(shí)辦理匯算。

 

無(wú)需辦理匯算的情形

 

納稅人在2022年已依法預繳個(gè)人所得稅且符合下列情形之一的，無(wú)需辦理匯算：

 

（一）匯算需補稅但綜合所得收入全年不超過(guò)12萬(wàn)元的；

 

（二）匯算需補稅金額不超過(guò)400元的；

 

（三）已預繳稅額與匯算應納稅額一致的；

 

（四）符合匯算退稅條件但不申請退稅的。

 

可享受的稅前扣除

 

下列在2022年發(fā)生的稅前扣除，納稅人可在匯算期間填報或補充扣除：

 

（一）納稅人及其配偶、未成年子女符合條件的大病醫療支出；

 

（二）符合條件的3歲以下嬰幼兒照護、子女教育、繼續教育、住房貸款利息或住房租金、贍養老人等專(zhuān)項附加扣除，以及減除費用、專(zhuān)項扣除、依法確定的其他扣除；

 

（三）符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈；

 

（四）符合條件的個(gè)人養老金扣除。

 

同時(shí)取得綜合所得和經(jīng)營(yíng)所得的納稅人，可在綜合所得或經(jīng)營(yíng)所得中申報減除費用6萬(wàn)元、專(zhuān)項扣除、專(zhuān)項附加扣除以及依法確定的其他扣除，但不得重復申報減除。

 

辦理時(shí)間

 

2022年度匯算辦理時(shí)間為2023年3月1日至6月30日。在中國境內無(wú)住所的納稅人在3月1日前離境的，可以在離境前辦理。

 

辦理方式

 

納稅人可自主選擇下列辦理方式：

 

（一）自行辦理。

 

（二）通過(guò)任職受雇單位（含按累計預扣法預扣預繳其勞務(wù)報酬所得個(gè)人所得稅的單位）代為辦理。

 

納稅人提出代辦要求的，單位應當代為辦理，或者培訓、輔導納稅人完成匯算申報和退（補）稅。

 

由單位代為辦理的，納稅人應在2023年4月30日前與單位以書(shū)面或者電子等方式進(jìn)行確認，補充提供2022年在本單位以外取得的綜合所得收入、相關(guān)扣除、享受稅收優(yōu)惠等信息資料，并對所提交信息的真實(shí)性、準確性、完整性負責。納稅人未與單位確認請其代為辦理的，單位不得代辦。

 

（三）委托受托人（含涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機構或其他單位及個(gè)人）辦理，納稅人需與受托人簽訂授權書(shū)。

 

單位或受托人為納稅人辦理匯算后，應當及時(shí)將辦理情況告知納稅人。納稅人發(fā)現匯算申報信息存在錯誤的，可以要求單位或受托人更正申報，也可自行更正申報。

 

辦理渠道

 

為便利納稅人，稅務(wù)機關(guān)為納稅人提供高效、快捷的網(wǎng)絡(luò )辦稅渠道。納稅人可優(yōu)先通過(guò)手機個(gè)人所得稅 APP、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)站辦理匯算，稅務(wù)機關(guān)將為納稅人提供申報表項目預填服務(wù)；不方便通過(guò)上述方式辦理的，也可以通過(guò)郵寄方式或到辦稅服務(wù)廳辦理。

 

選擇郵寄申報的，納稅人需將申報表寄送至按本公告第九條確定的主管稅務(wù)機關(guān)所在省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局公告的地址。

 

申報信息及資料留存

 

納稅人辦理匯算，適用個(gè)人所得稅年度自行納稅申報表，如需修改本人相關(guān)基礎信息，新增享受扣除或者稅收優(yōu)惠的，還應按規定一并填報相關(guān)信息。納稅人需仔細核對，確保所填信息真實(shí)、準確、完整。

 

納稅人、代辦匯算的單位，需各自將專(zhuān)項附加扣除、稅收優(yōu)惠材料等匯算相關(guān)資料，自匯算期結束之日起留存5年。

 

存在股權（股票）激勵（含境內企業(yè)以境外企業(yè)股權為標的對員工進(jìn)行的股權激勵）、職務(wù)科技成果轉化現金獎勵等情況的單位，應當按照相關(guān)規定報告、備案。

 

受理申報的稅務(wù)機關(guān)

 

按照方便就近原則，納稅人自行辦理或受托人為納稅人代為辦理的，向納稅人任職受雇單位的主管稅務(wù)機關(guān)申報；有兩處及以上任職受雇單位的，可自主選擇向其中一處申報。

 

納稅人沒(méi)有任職受雇單位的，向其戶(hù)籍所在地、經(jīng)常居住地或者主要收入來(lái)源地的主管稅務(wù)機關(guān)申報。主要收入來(lái)源地，是指2022年向納稅人累計發(fā)放勞務(wù)報酬、稿酬及特許權使用費金額最大的扣繳義務(wù)人所在地。

 

單位為納稅人代辦匯算的，向單位的主管稅務(wù)機關(guān)申報。

 

為方便納稅服務(wù)和征收管理，匯算期結束后，稅務(wù)部門(mén)將為尚未辦理申報的納稅人確定其主管稅務(wù)機關(guān)。

 

退（補）稅

 

（一）辦理退稅

 

納稅人申請匯算退稅，應當提供其在中國境內開(kāi)設的符合條件的銀行賬戶(hù)。稅務(wù)機關(guān)按規定審核后，按照國庫管理有關(guān)規定辦理稅款退庫。納稅人未提供本人有效銀行賬戶(hù)，或者提供的信息資料有誤的，稅務(wù)機關(guān)將通知納稅人更正，納稅人按要求更正后依法辦理退稅。

 

為方便辦理退稅，2022年綜合所得全年收入額不超過(guò)6萬(wàn)元且已預繳個(gè)人所得稅的納稅人，可選擇使用個(gè)稅 APP及網(wǎng)站提供的簡(jiǎn)易申報功能，便捷辦理匯算退稅。

 

申請2022年度匯算退稅的納稅人，如存在應當辦理2021及以前年度匯算補稅但未辦理，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知2021及以前年度匯算申報存在疑點(diǎn)但未更正或說(shuō)明情況的，需在辦理2021及以前年度匯算申報補稅、更正申報或者說(shuō)明有關(guān)情況后依法申請退稅。

 

（二）辦理補稅

 

納稅人辦理匯算補稅的，可以通過(guò)網(wǎng)上銀行、辦稅服務(wù)廳POS機刷卡、銀行柜臺、非銀行支付機構等方式繳納。郵寄申報并補稅的，納稅人需通過(guò)個(gè)稅APP及網(wǎng)站或者主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳及時(shí)關(guān)注申報進(jìn)度并繳納稅款。

 

匯算需補稅的納稅人，匯算期結束后未足額補繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)將依法加收滯納金，并在其個(gè)人所得稅 《納稅記錄》中予以標注。

 

納稅人因申報信息填寫(xiě)錯誤造成匯算多退或少繳稅款的，納稅人主動(dòng)或經(jīng)稅務(wù)機關(guān)提醒后及時(shí)改正的，稅務(wù)機關(guān)可以按照“首違不罰”原則免予處罰。

 

（圖源：國家稅務(wù)總局）

 

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