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香港版經(jīng)濟實(shí)質(zhì)或將在2023年初到來(lái)

香港政府在近日發(fā)表咨詢(xún)文件,就細化離岸收入豁免(foreign source income exemption)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“FSIE制度”)提出咨詢(xún),以解決歐盟就香港不就部分源自外地的被動(dòng)收入征稅或會(huì )構成雙重不征稅的顧慮。
 
詳情
 
在地域來(lái)源征稅制度下,香港的稅率優(yōu)勢,成為吸引全球資本聚集的一個(gè)重要考量因素。然而,伴隨國際稅收環(huán)境的不斷改善,全球對稅收公平的訴求也在加強。
 
在此背景下,香港地域來(lái)源征稅制度也受到全球主要共同體,特別是OECD和歐洲理事會(huì )的關(guān)注。“在他們看來(lái),香港按照屬地征稅存在避稅的嫌疑,如果不修改征稅原則,香港可能被其他主要經(jīng)濟體懲罰。”一位國際稅收人士表示。
 
基于此,香港政府在近日發(fā)表咨詢(xún)文件,就細化離岸收入豁免(foreign source income exemption)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“FSIE制度”)提出咨詢(xún),以解決歐盟就香港不就部分源自外地的被動(dòng)收入征稅或會(huì )構成雙重不征稅的顧慮。
 
咨詢(xún)內容明確,FSIE制度下,如果滿(mǎn)足以下兩個(gè)條件,那么源自香港以外的收入,包括利息、知識產(chǎn)權收入、股息以及與股份或股權有關(guān)的資本處置收益(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“離岸被動(dòng)收入”),將被視同為源自香港本地的利潤,須繳納利得稅。
 
這兩個(gè)條件分別是:一是相關(guān)收入由跨國企業(yè)集團的經(jīng)濟實(shí)體獲得,并在香港產(chǎn)生利潤,二是針對知識產(chǎn)權收入以外的離岸被動(dòng)收入,該實(shí)體未能滿(mǎn)足經(jīng)濟實(shí)質(zhì)要求。
 
一直以來(lái),香港實(shí)施地域來(lái)源征稅,所謂地域來(lái)源原則征稅,主要是指香港稅務(wù)部門(mén)對來(lái)源于香港以外地方的利潤,免征資本利得稅。這一規則涉及諸多跨國企業(yè)的離岸收入,按照此前規定,這些離岸被動(dòng)收入在香港可以豁免相關(guān)稅收。
 
但在FSIE制度下,只有滿(mǎn)足特定條件,香港以外的離岸被動(dòng)收入才可以繼續享受免稅。比如對于利息收入,納稅人要想享受免稅政策,則需要在香港有實(shí)質(zhì)經(jīng)濟活動(dòng),比如雇用足夠數量的員工,有一定數額的營(yíng)運開(kāi)支,或者投資公司持有被投資公司至少5%的股份或股權等條件。
 
事實(shí)上,經(jīng)濟實(shí)質(zhì)法規是經(jīng)濟合作與發(fā)展組織引入的一個(gè)概念,2018年《恢復對不征稅或僅名義征稅的國家應用實(shí)質(zhì)性活動(dòng)因素》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“《經(jīng)濟實(shí)質(zhì)法規》”)發(fā)布后,OECD要求“不征稅或僅名義征稅的國家”引入“實(shí)質(zhì)性活動(dòng)要求”規定,否則這些國家的稅收制度可能被視為“有害稅收實(shí)踐”。
 
《經(jīng)濟實(shí)質(zhì)法規》要求低稅國企業(yè)要具備足夠合格的員工,發(fā)生足額的支出,并有實(shí)體辦公場(chǎng)所。“從細節內容看,利潤地域來(lái)源和經(jīng)濟實(shí)質(zhì)要求屬于不同內容,但免稅的條件在很大程度上借鑒了經(jīng)濟實(shí)質(zhì)的概念,對跨國企業(yè)來(lái)說(shuō),下一步調整股權架構似乎也不可避免。”上述稅收人士分析。
 
據悉,目前香港政府正就咨詢(xún)文件征求意見(jiàn),其中避免雙重征稅、提出具體合規要求等內容是官方重點(diǎn)關(guān)注話(huà)題。
 
按照流程,該咨詢(xún)完成后,香港政府將進(jìn)行立法起草工作,預計2022年下半年將修訂條例草案,并提交香港立法會(huì )審閱,如果順利,2022年底香港立法會(huì )通過(guò)該法案。
 
在市場(chǎng)人士看來(lái),隨著(zhù)香港政府對FSIE制度的細化,香港地域來(lái)源稅收征稅原則或將面臨新的調整。
 
2021年10月5日,由于對于FSIE制度的審查,歐盟曾將香港列入其非合作稅務(wù)管轄區觀(guān)察名單。之后,香港政府表示,擬議中的立法修正案會(huì )針對那些在香港沒(méi)有實(shí)質(zhì)性經(jīng)濟活動(dòng)并利用跨境被動(dòng)收入來(lái)避稅的公司。
 
蔡偉年曾在接受《中國經(jīng)營(yíng)報》記者采訪(fǎng)時(shí)表示,為回應歐盟對香港的評估,香港特區政府承諾將在2022年底前修改或實(shí)施與被動(dòng)收入有關(guān)的離岸免稅附加條件,并在2023年生效。“但需要注意的是,香港強調將繼續在被動(dòng)和主動(dòng)收入方面采用屬地原則征稅。”蔡偉年說(shuō)。
 
在蔡偉年看來(lái),這些調整不僅可以使香港稅收政策符合歐盟標準,同時(shí)也會(huì )維持香港一直以來(lái)的屬地征稅原則。
 
然而,當時(shí)間來(lái)到2022年,香港政府再次對FSIE制度進(jìn)行問(wèn)詢(xún)和細化,這使香港地域來(lái)源征稅也面臨諸多挑戰,尤其是在新的國際稅收規則下,香港政府能夠保持稅率優(yōu)勢,仍需等待咨詢(xún)結果的公布。
 
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最后更新時(shí)間:2022-07-06 閱讀:131次

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