企業(yè)稅務(wù)居民和個(gè)人稅務(wù)居民身份與該企業(yè)注冊地以及該自然人的國籍沒(méi)有必然的聯(lián)系。一旦確認了企業(yè)或者個(gè)人的稅務(wù)居民身份就必須向所屬?lài)一蛘叩貐^繳稅，而企業(yè)注冊地與稅務(wù)居民不統一的時(shí)候可以通過(guò)避免雙重征稅協(xié)議來(lái)解決。
 

（圖源：pexels）

 

香港

 

已簽訂的全面性避免雙重課稅的協(xié)定

國家 / 地區	簽訂協(xié)議日期	稅務(wù)條例第49條 雙重課稅令日期	生效日期	自下列日期或 年度起具有效力	稅務(wù)條例 附屬法例
奧地利	25.05.2010	28.09.2010	01.01.2011	2012/2013 課稅年度	BO
奧地利 (議定書(shū))	25.06.2012	23.04.2013	03.07.2013	03.07.2013	CE
白俄羅斯	16.01.2017	27.06.2017	30.11.2017	2018/2019 課稅年度	CY
比利時(shí)	10.12.2003	03.02.2004	07.10.2004	2004/2005 課稅年度	AJ
文萊	20.03.2010	22.06.2010	19.12.2010	2011/2012 課稅年度	BK
柬埔寨	26.06.2019	17.09.2019	27.12.2019	2020/2021 課稅年度	DG
加拿大	11.11.2012	23.04.2013	29.10.2013	2014/2015 課稅年度	CF
捷克	06.06.2011	08.11.2011	24.01.2012	2013/2014 課稅年度	BY
愛(ài)沙尼亞	25.09.2019	08.10.2019	18.12.2019	2020/2021 課稅年度	DI
芬蘭	24.05.2018	04.09.2018	30.12.2018	2019/2020 課稅年度	DE
法國 (見(jiàn)注1)	21.10.2010	03.05.2011	01.12.2011	2012/2013 課稅年度	BT
格魯吉亞	05.10.2020	20.10.2020	01.07.2021	2022/2023 課稅年度	DN
根西島	22.04.2013	24.09.2013	05.12.2013	2014/2015 課稅年度	CH
匈牙利	12.05.2010	28.09.2010	23.02.2011	2012/2013 課稅年度	BN
印度	19.03.2018	04.09.2018	30.11.2018	2019/2020 課稅年度	DD
印度尼西亞	23.03.2010	22.06.2010	28.03.2012	2013/2014 課稅年度	BM
愛(ài)爾蘭 (見(jiàn)注2)	22.06.2010	28.09.2010	10.02.2011	2012/2013 課稅年度	BQ
意大利	14.01.2013	24.09.2013	10.08.2015	2016/2017 課稅年度	CI
日本 (見(jiàn)注3)	09.11.2010	12.04.2011	14.08.2011	2012/2013 課稅年度	BS
日本 (互換照會(huì )) (見(jiàn)注4)	10.12.2014	12.05.2015	06.07.2015	2016/2017 課稅年度	BS
澤西島	22.02.2012	23.04.2013	03.07.2013	2014/2015 課稅年度	CG
韓國	08.07.2014	30.09.2014	27.09.2016	2017/2018 課稅年度	CL
科威特	13.05.2010	17.04.2012	24.07.2013	2014/2015 課稅年度	BZ
拉脫維亞	13.04.2016	27.06.2017	24.11.2017	2018/2019 課稅年度	CX
列支敦士登	12.08.2010	03.05.2011	08.07.2011	2012/2013 課稅年度	BU
盧森堡	02.11.2007	22.01.2008	20.01.2009	2008/2009 課稅年度	BA
盧森堡 (議定書(shū))	11.11.2010	03.05.2011	17.08.2011	2012/2013 課稅年度	BA
澳門(mén)特別行政區	25.11.2019	12.05.2020	18.08.2020	2021/2022 課稅年度	DK
中國內地 (見(jiàn)注5)	11.02.1998	24.02.1998	10.04.1998	1998/1999 課稅年度	S
中國內地	21.08.2006	17.10.2006	08.12.2006	2007/2008 課稅年度	AY
中國內地 (第二議定書(shū))	30.01.2008	15.04.2008	11.06.2008	11.06.2008	BB
中國內地 (第三議定書(shū))	27.05.2010	28.09.2010	20.12.2010	20.12.2010	BR
中國內地 (第四議定書(shū))	01.04.2015	22.09.2015	29.12.2015	29.12.2015	CU
中國內地 (第五議定書(shū))	19.07.2019	17.09.2019	06.12.2019	2020/2021 課稅年度	DH
馬來(lái)西亞	25.04.2012	09.10.2012	28.12.2012	2013/2014 課稅年度	CC
馬耳他	08.11.2011	17.04.2012	18.07.2012	2013/2014 課稅年度	CB
墨西哥	18.06.2012	09.10.2012	07.03.2013	2014/2015 課稅年度	CD
荷蘭 (見(jiàn)注6)	22.03.2010	22.06.2010	24.10.2011	2012/2013 課稅年度	BL
新西蘭	01.12.2010	03.05.2011	09.11.2011	2012/2013 課稅年度	BV
新西蘭 (第二議定書(shū))	28.06.2017	03.10.2017	09.08.2018	09.08.2018	BV
巴基斯坦	17.02.2017	27.06.2017	24.11.2017	2018/2019 課稅年度	CZ
葡萄牙	22.03.2011	08.11.2011	03.06.2012	2013/2014 課稅年度	BW
卡塔爾	13.05.2013	24.09.2013	05.12.2013	2014/2015 課稅年度	CJ
羅馬尼亞	18.11.2015	26.04.2016	21.11.2016	01.01.2017或 之后取得的收入	CV
俄羅斯	18.01.2016	26.04.2016	29.07.2016	2017/2018 課稅年度	CW
沙特阿拉伯	24.08.2017	08.05.2018	01.09.2018	2019/2020 課稅年度	DB
塞爾維亞	27.08.2020	20.10.2020	30.12.2020	2021/2022 課稅年度	DM
南非	16.10.2014	12.05.2015	20.10.2015	2016/2017 課稅年度	CM
西班牙	01.04.2011	08.11.2011	13.04.2012	2013/2014 課稅年度	BX
瑞士 (見(jiàn)注7)	04.10.2011	17.04.2012	15.10.2012	2013/2014 課稅年度	CA
泰國 (見(jiàn)注8)	07.09.2005	18.10.2005	07.12.2005	2006/2007 課稅年度	AX
阿拉伯 聯(lián)合酋長(cháng)國	11.12.2014	12.05.2015	10.12.2015	2016/2017 課稅年度	CN
英國	21.06.2010	28.09.2010	20.12.2010	2011/2012 課稅年度	BP
越南	16.12.2008	21.04.2009	12.08.2009	2010/2011 課稅年度	BE
越南 (議定書(shū))	13.01.2014	30.09.2014	08.01.2015	2016/2017 課稅年度	BE

 

注1.法國自2018年1月1日起以房地產(chǎn)財富稅(l’impôt sur la fortune immobilière)取代性質(zhì)相同的財富稅(l’impôt de solidarité sur la fortune)。根據有關(guān)協(xié)議第二條第4款，該協(xié)議自2018年1月1日起亦適用于房地產(chǎn)財富稅。

 

2.愛(ài)爾蘭自2011年1月1日起就總收入征收一新稅項即Universal Social Charge。根據有關(guān)協(xié)議第二條第4款，該協(xié)議亦適用于上述稅項。

 

3.(i)請按這里瀏覽日本于2012年3月31日致香港特別行政區有關(guān)協(xié)議第十一條的函與香港特別行政區于2012年3月31日的回函(只有英文版)。 

 

(ii)根據有關(guān)協(xié)議第二條第4款，該協(xié)議亦適用于就日本而言"the special income tax for reconstruction"及"the special corporation tax for reconstruction"。

 

4.日本于2014年12月10日致香港特別行政區有關(guān)擴闊協(xié)議的數據交換安排下所涵蓋的稅項種類(lèi)范圍的函與香港特別行政區于2014年12月10日的回函(只有英文版) 載于第112BS章附表2。

 

5.在2006年8月21日簽訂的內地和香港特別行政區關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排對相關(guān)稅種開(kāi)始適用之日，于1998年簽訂的安排停止有效。 

 

內地

 

我國簽訂的避免雙重征稅協(xié)定一覽表

序號 Serial No.	國家或地區 Jurisdiction	簽署日期 Signed on	生效日期 Effective from	執行日期 Applicable since
1	日本 JAPAN	1983.9.6	1984.6.26	1985.1.1
2	美國 U.S.A.	1984.4.30	1986.11.21	1987.1.1
3	法國 FRANCE	1984.5.30	1985.2.21	1986.1.1
	法國 FRANCE	2013.11.26	2014.12.28	2015.1.1
4	英國 U.K.	1984.7.26	1984.12.23	1985.1.1
	英國 U.K.	2011.6.27	2013.12.13	中（China）：2014.1.1 英（UK）：所得稅和財產(chǎn)收益稅 （Income Tax and Capital Gains Tax）：2014.4.6; 公司稅（Corporation Tax）：2014.4.1
5	比利時(shí) BELGIUM	1985.4.18	1987.9.11	1988.1.1
	比利時(shí) BELGIUM	2009.10.7	2013.12.29	2014.1.1
6	①德國 GERMANY	1985.6.10	1986.5.14	1985.1.1/7.1
	德國 GERMANY	2014.3.28	2016.4.6	2017.1.1
7	馬來(lái)西亞 MALAYSIA	1985.11.23	1986.9.14	1987.1.1
8	挪威 NORWAY	1986.2.25	1986.12.21	1987.1.1
9	丹麥 DENMARK	1986.3.26	1986.10.22	1987.1.1
	丹麥 DENMARK	2012.6.16	2012.12.27	2013.1.1
10	新加坡 SINGAPORE	1986.4.18	1986.12.11	1987.1.1
	新加坡 SINGAPORE	2007.7.11	2007.9.18	2008.1.1
11	加拿大 CANADA	1986.5.12	1986.12.29	1987.1.1
12	芬蘭 FINLAND	1986.5.12	1987.12.18	1988.1.1
	芬蘭 FINLAND	2010.5.25	2010.11.25	2011.1.1
13	瑞典 SWEDEN	1986.5.16	1987.1.3	1987.1.1
14	新西蘭 NEW ZEALAND	1986.9.16	1986.12.17	1987.1.1
	新西蘭 NEW ZEALAND	2019.4.1	2019.12.27	2020.1.1
15	泰國 THAILAND	1986.10.27	1986.12.29	1987.1.1
16	意大利 ITALY	1986.10.31	1989.11.14	1990.1.1
	意大利 ITALY	2019.3.23	（尚未生效）
17	荷蘭 THE NETHERLANDS	1987.5.13	1988.3.5	1989.1.1
	荷蘭 THE NETHERLANDS	2013.5.31	2014.8.31	2015.1.1
18	②捷克斯洛伐克（適用于斯洛伐克） CZECHOSLOVAKIA	1987.6.11	1987.12.23	1988.1.1
19	波蘭 POLAND	1988.6.7	1989.1.7	1990.1.1
20	澳大利亞 AUSTRALIA	1988.11.17	1990.12.28	1991.1.1
21	③南斯拉夫 （適用于波斯尼亞和黑塞哥維那） YUGOSLAVIA（BOSNIA AND HERZEGOVINA）	1988.12.2	1989.12.16	1990.1.1
22	保加利亞 BULGARIA	1989.11.6	1990.5.25	1991.1.1
23	巴基斯坦 PAKISTAN	1989.11.15	1989.12.27	1989.1.1/7.1
24	科威特 KUWAIT	1989.12.25	1990.7.20	1989.1.1
25	瑞士 SWITZERLAND	1990.7.6	1991.9.27	1990.1.1
	瑞士 SWITZERLAND	2013.9.25	2014.11.15	2015.1.1
26	塞浦路斯 CYPRUS	1990.10.25	1991.10.5	1992.1.1
27	西班牙 SPAIN	1990.11.22	1992.5.20	1993.1.1
	西班牙 SPAIN	2018.11.28	2021.5.2	非源泉扣繳稅收 2022.1.1； 其他稅收 2021.5.2
28	羅馬尼亞 ROMANIA	1991.1.16	1992.3.5	1993.1.1
	羅馬尼亞 ROMANIA	2016.7.4	2017.6.17	2018.1.1
29	奧地利 AUSTRIA	1991.4.10	1992.11.1	1993.1.1
30	巴西 BRAZIL	1991.8.5	1993.1.6	1994.1.1
31	蒙古 MONGOLIA	1991.8.26	1992.6.23	1993.1.1
32	匈牙利 HUNGARY	1992.6.17	1994.12.31	1995.1.1
33	馬耳他 MALTA	1993.2.2	1994.3.20	1995.1.1
	馬耳他 MALTA	2010.10.18	2011.8.25	2012.1.1
34	阿聯(lián)酋 UNITED ARAB EMIRATES	1993.7.1	1994.7.14	1995.1.1
35	盧森堡 LUXEMBOURG	1994.3.12	1995.7.28	1996.1.1
36	韓國 KOREA	1994.3.28	1994.9.27	1995.1.1
37	俄羅斯 RUSSIA	1994.5.27	1997.4.10	1998.1.1
	俄羅斯 RUSSIA	2014.10.13	2016.4.9	2017.1.1
38	巴新 PAPUA NEW GUINEA	1994.7.14	1995.8.16	1996.1.1
39	印度 INDIA	1994.7.18	1994.11.19	1995.1.1
40	毛里求斯 MAURITIUS	1994.8.1	1995.5.4	1996.1.1
41	克羅地亞 CROATIA	1995.1.9	2001.5.18	2002.1.1
42	白俄羅斯 BELARUS	1995.1.17	1996.10.3	1997.1.1
43	斯洛文尼亞 SLOVENIA	1995.2.13	1995.12.27	1996.1.1
44	以色列 ISRAEL	1995.4.8	1995.12.22	1996.1.1
45	越南 VIET NAM	1995.5.17	1996.10.18	1997.1.1
46	土耳其 TURKEY	1995.5.23	1997.1.20	1998.1.1
47	烏克蘭 UKRAINE	1995.12.4	1996.10.18	中(China): 1997.1.1 烏(Ukraine): 股利特個(gè)人(Dividend,Interest, Royalties and Individual Income Tax):1996.12.17； 企業(yè)所得稅(corporate IncomeTax):1997.1.1
48	亞美尼亞 ARMENIA	1996.5.5	1996.11.28	1997.1.1
49	牙買(mǎi)加 JAMAICA	1996.6.3	1997.3.15	1998.1.1
50	冰島 ICELAND	1996.6.3	1997.2.5	1998.1.1
51	立陶宛 LITHUANIA	1996.6.3	1996.10.18	1997.1.1
52	拉脫維亞 LATVIA	1996.6.7	1997.1.27	1998.1.1
53	烏茲別克斯坦 UZBEKISTAN	1996.7.3	1996.7.3	1997.1.1
54	孟加拉國 BANGLADESH	1996.9.12	1997.4.10	中(China)98.1.1 孟(Bangladesh)98.7.1
55	④南斯拉夫聯(lián)盟（適用于塞爾維亞和黑山） YUGOSLAVIA(SERBIA AND MONTENEGRO)	1997.3.21	1998.1.1	1998.1.1
56	蘇丹 SUDAN	1997.5.30	1999.2.9	2000.1.1
57	馬其頓 MACEDONIA	1997.6.9	1997.11.29	1998.1.1
58	埃及 EGYPT	1997.8.13	1999.3.24	2000.1.1
59	葡萄牙 PORTUGAL	1998.4.21	2000.6.7	2001.1.1
60	愛(ài)沙尼亞 ESTONIA	1998.5.12	1999.1.8	2000.1.1
61	老撾 LAOS	1999.1.25	1999.6.22	2000.1.1
62	塞舌爾 SEYCHELLES	1999.8.26	1999.12.17	2000.1.1
63	菲律賓THE PHILIPPINES	1999.11.18	2001.3.23	2002.1.1
64	愛(ài)爾蘭 IRELAND	2000.4.19	2000.12.29	中(China)2001.1.1 愛(ài)(Ireland)2001.4.6
65	南非 SOUTH AFRICA	2000.4.25	2001.1.7	2002.1.1
66	巴巴多斯 BARBADOS	2000.5.15	2000.10.27	2001.1.1
67	摩爾多瓦 MOLDOVA	2000.6.7	2001.5.26	2002.1.1
68	卡塔爾國 KATAR	2001.4.2	2008.10.21	2009.1.1
69	古巴 CUBA	2001.4.13	2003.10.17	2004.1.1
70	委內瑞拉 VENEZUELA	2001.4.17	2004.12.23	2005.1.1
71	尼泊爾 NEPAL	2001.5.14	2010.12.31	2011.1.1
72	哈薩克斯坦 KAZAKHSTAN	2001.9.12	2003.7.27	2004.1.1
73	印度尼西亞 INDONESIA	2001.11.7	2003.8.25	2004.1.1
74	阿曼 OMAN	2002.3.25	2002.7.20	2003.1.1
75	尼日利亞 NIGERIA	2002.4.15	2009.3.21	2010.1.1
76	突尼斯 TUNIS	2002.4.16	2003.9.23	2004.1.1
77	伊朗 IRAN	2002.4.20	2003.8.14	2004.1.1
78	巴林 BAHRAIN	2002.5.16	2002.8.8	2003.1.1
79	希臘 GREECE	2002.6.3	2005.11.1	2006.1.1
80	吉爾吉斯 KYRGYZSTAN	2002.6.24	2003.3.29	2004.1.1
81	摩洛哥 MOROCCO	2002.8.27	2006.8.16	2007.1.1
82	斯里蘭卡 SRILANKA	2003.8.11	2005.5.22	2006.1.1
83	特立尼達和多巴哥 TRINIDAD AND TOBAGO	2003.9.18	2005.5.22	針對不同所得項目分別于 2005.6.1和2006.1.1起執行
84	阿爾巴尼亞 ALBANIA	2004.9.13	2005.7.28	2006.1.1
85	文萊 BRUNEI	2004.9.21	2006.12.29	2007.1.1
86	阿塞拜疆 AZERBAIJAN	2005.3.17	2005.8.17	2006.1.1
87	格魯吉亞 GEORGIA	2005.6.22	2005.11.10	2006.1.1
88	墨西哥 MEXICO	2005.9.12	2006.3.1	2007.1.1
89	沙特阿拉伯 SAUDI ARABIA	2006.1.23	2006.9.1	2007.1.1
90	阿爾及利亞 ALGERIA	2006.11.6	2007.7.27	2008.1.1
91	塔吉克斯坦 Tajikistan	2008.8.27	2009.3.28	2010.1.1
92	埃塞俄比亞 ETHIOPIA	2009.5.14	2012.12.25	2013.1.1
93	土庫曼斯坦 TURKMENISTAN	2009.12.13	2010.5.30	2011.1.1
94	捷克 CZECH	2009.8.28	2011.5.4	2012.1.1
95	贊比亞 ZAMBIA	2010.7.26	2011.6.30	2012.1.1
96	敘利亞 SYRIA	2010.10.31	2011.9.1	2012.1.1
97	烏干達 UGANDA	2012.1.11	（尚未生效）
98	博茨瓦納 BOTSWANA	2012.4.11	2018.9.19	中(China)2019.1.1 博(Botswana)源泉扣繳稅種，2018.10.19；其他稅種，2019.7.1
99	厄瓜多爾 ECUADOR	2013.1.21	2014.3.6	2015.1.1
100	智利 CHILE	2015.5.25	2016.8.8	2017.1.1
101	津巴布韋 ZIMBABWE	2015.12.1	2016.9.29	2017.1.1
102	柬埔寨 CAMBODIA	2016.10.13	2018.1.26	2019.1.1
103	肯尼亞 KENYA	2017.9.21	（尚未生效）
104	加蓬 GABON	2018.9.1	（尚未生效）
105	剛果（布） THE REPUBLIC OF CONGO	2018.9.5	（尚未生效）
106	安哥拉 ANGOLA	2018.10.9	（尚未生效）
107	阿根廷 ARGENTINA	2018.12.2	（尚未生效）

 

內地與港澳簽訂的避免雙重征稅安排一覽表

序號 Serial No.	地區 Region	簽署日期 Signed on	生效日期 Effective from	執行日期 Applicable since
1	香港特別行政區 HKSAR	2006.8.21	2006.12.8	內地 (Mainland)： 2007.1.1 香港 (HKSAR)：2007.4.1
2	澳門(mén)特別行政區 MCSAR	2003.12.27	2003.12.30	2004.1.1

 

大陸與中國臺灣簽訂的避免雙重征稅協(xié)議

序號 Serial No.	地區 Region	簽署日期 Signed on	生效日期 Effective from	執行日期 Applicable since
1	中國臺灣 Taiwan	2015.8.25	（尚未生效）

 

注：

（1）截至2020年4月底，我國已對外正式簽署107個(gè)避免雙重征稅協(xié)定，其中101個(gè)協(xié)定已生效，和香港、澳門(mén)兩個(gè)特別行政區簽署了稅收安排，與中國臺灣簽署了稅收協(xié)議。

 

（2）①中國政府于1985年6月10日、1987年6月8日先后與德意志聯(lián)邦共和國、德意志民主共和國政府簽訂避免對所得和財產(chǎn)雙重征稅協(xié)定、避免對所得雙重征稅和防止偷漏稅協(xié)定。1990年10月3日，德意志聯(lián)邦共和國與德意志民主共和國統一為德意志聯(lián)邦共和國，中國政府1985年6月10日與德意志聯(lián)邦共和國政府簽訂的避免對所得和財產(chǎn)雙重征稅協(xié)定繼續適用于中國和統一以后的德意志聯(lián)邦共和國。

 

②中國政府于1987年6月11日與捷克斯洛伐克社會(huì )主義共和國政府簽訂避免對所得雙重征稅和防止偷漏稅協(xié)定。1990年，捷克斯洛伐克社會(huì )主義共和國先后改國名為捷克斯洛伐克聯(lián)邦共和國、捷克和斯洛伐克聯(lián)邦共和國，上述協(xié)定繼續適用。1993年1月1日，捷克和斯洛伐克聯(lián)邦共和國分解為捷克共和國和斯洛伐克共和國，上述協(xié)定繼續適用于中國和上述兩國。2009年8月28日，中國政府與捷克共和國政府簽訂避免對所得雙重征稅和防止偷漏稅協(xié)定，該協(xié)定適用于捷克共和國。

 

③中國政府于1988年12月2日與南斯拉夫社會(huì )主義聯(lián)邦共和國議會(huì )聯(lián)邦執行委員會(huì )（南斯拉夫政府）簽訂避免對所得和財產(chǎn)雙重征稅協(xié)定，后來(lái)南斯拉夫解體，據外交部告，該協(xié)定由解體后的各國繼承，后來(lái)中國政府陸續與解體后的各國政府簽訂避免對所得和財產(chǎn)雙重征稅協(xié)定，僅有波斯尼亞和黑塞哥維那政府未單獨簽訂，上述協(xié)定繼續適用于中國和波斯尼亞和黑塞哥維那。

 

④中國政府于1997年3月21日與南斯拉夫聯(lián)盟共和國聯(lián)盟政府（南斯拉夫聯(lián)盟政府）簽訂避免對所得和財產(chǎn)雙重征稅協(xié)定。2003年2月4日，南斯拉夫聯(lián)盟共和國改國名為塞爾維亞和黑山共和國，上述協(xié)定繼續適用。2006年6月3日，塞爾維亞和黑山共和國分解為塞爾維亞共和國和黑山共和國，上述協(xié)定繼續適用于中國和上述兩國。

 

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