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@走出去企業(yè),如何利用稅收協(xié)定享受及稅收居民身份證明,在境外維護自身稅收利益?

隨著(zhù)共建“一帶一路”倡議不斷推進(jìn),我國納稅人 “走出去”步伐明顯加快,對外投資規模和質(zhì)量日益提升。如何在境外維護自身稅收利益是“走出去”企業(yè)普遍關(guān)心的問(wèn)題。今天為大家帶來(lái)關(guān)于稅收居民身份證明和享受稅收協(xié)定的相關(guān)內容,一起來(lái)學(xué)習下吧!
 
稅收居民身份證明
 
企業(yè)或者個(gè)人為享受中國政府對外簽署的稅收協(xié)定(含內地與香港、澳門(mén),大陸與中國臺灣簽署的稅收安排或者協(xié)議)、航空協(xié)定稅收條款、海運協(xié)定稅收條款、汽車(chē)運輸協(xié)定稅收條款、互免國際運輸收入稅收協(xié)議或者換函待遇,可以向稅務(wù)機關(guān)申請開(kāi)具《中國稅收居民身份證明》。
 
主要政策
 
1.《關(guān)于開(kāi)具<中國稅收居民身份證明>有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第40號)
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于調整<中國稅收居民身份證明>有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第17號)
 
熱點(diǎn)問(wèn)答
 
問(wèn):我企業(yè)是一家“走出去”企業(yè),在境外取得所得,在享受我國與對方國家簽署的稅收協(xié)定優(yōu)惠待遇時(shí),對方國家要求我企業(yè)提供《中國稅收居民身份證明》,請問(wèn)我去哪里開(kāi)具?
 
答:可以去主管你企業(yè)所得稅的縣級稅務(wù)機關(guān)申請開(kāi)具《中國稅收居民身份證明》。
 
問(wèn):我公司境外設立的分支機構如何開(kāi)具《中國稅收居民身份證明》?
 
答:居民企業(yè)的境內、境外分支機構應由其中國總機構向總機構主管稅務(wù)機關(guān)申請。即向你公司企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機關(guān)申請開(kāi)具。
 
享受稅收協(xié)定
 
關(guān)于對所得和財產(chǎn)避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定(以下稱(chēng):稅收協(xié)定),是兩個(gè)或兩個(gè)以上主權國家(或稅收管轄區),為協(xié)調相互之間的稅收管轄關(guān)系和處理有關(guān)稅務(wù)問(wèn)題,通過(guò)談判締結的書(shū)面協(xié)議。稅收協(xié)定主要是通過(guò)降低所得來(lái)源國稅率或提高征稅門(mén)檻,來(lái)限制其按照國內稅收法律征稅的權利,同時(shí)規定居民國對境外已納稅所得給予稅收抵免。稅收協(xié)定的主要作用包括降低“走出去”納稅人在東道國的稅負、有效消除雙重征稅、提高稅收確定性和通過(guò)相互協(xié)商機制妥善解決涉稅爭議等。
 
主要政策
 
1. 稅收協(xié)定(安排/協(xié)議)
 
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈<中華人民共和國政府和新加坡共和國政府關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定>及議定書(shū)條文解釋〉的通知》(國稅發(fā)〔2010〕75號)(參考)
 
熱點(diǎn)問(wèn)答
 
常設機構
 
問(wèn):我公司向新加坡企業(yè)派員提供咨詢(xún)勞務(wù),請問(wèn)在什么情況下會(huì )被新加坡稅務(wù)機關(guān)認定為構成新加坡的常設機構?
 
答:根據中新稅收協(xié)定規定,我國企業(yè)通過(guò)雇員或者其他人員到新加坡提供勞務(wù),僅以在任何12個(gè)月中連續或累計超過(guò)183天時(shí)構成新加坡的常設機構。
 
根據國際慣例,在判定常設機構時(shí)要注意以下問(wèn)題:
 
1.從你公司第一次派雇員到新加坡實(shí)施服務(wù)項目之日起,至完成并交付服務(wù)項目的日期止作為計算期間,計算派出人員在新加坡境內的停留天數。
 
2.具體計算時(shí)應按所有雇員為同一個(gè)項目提供勞務(wù)活動(dòng)不同時(shí)期內在新加坡境內連續或累計停留的時(shí)間來(lái)掌握,對同一時(shí)間段內的同一批人員的工作時(shí)間不分別計算。比如,境內企業(yè)派遣10名員工為一個(gè)項目在新加坡境內工作3天,這些員工在新加坡境內的工作時(shí)間為3天,而不是按每人3天共30天來(lái)計算。
 
3.如果同一個(gè)項目歷經(jīng)多年,境內企業(yè)僅在某一個(gè)“十二個(gè)月”期間派雇員到新加坡境內提供勞務(wù)超過(guò)183天,而在其他期間內派員到新加坡境內提供勞務(wù)未超過(guò)183天,仍會(huì )被判定為在新加坡構成常設機構。
 
營(yíng)業(yè)利潤
 
問(wèn):我公司到新加坡開(kāi)展業(yè)務(wù),由于持續時(shí)間較長(cháng),構成了常設機構,請問(wèn)我們哪部分利潤需要在新加坡繳稅?
 
答:根據中新稅收協(xié)定規定,中國企業(yè)在新加坡境內構成常設機構,新加坡對該常設機構取得的利潤擁有征稅權,但應僅以歸屬于該常設機構的利潤為限。這里所稱(chēng)的“歸屬于該常設機構的利潤”不僅包括該常設機構取得的來(lái)源于新加坡境內的利潤,還包括其在新加坡境外取得的與該常設機構有實(shí)際聯(lián)系的各類(lèi)所得,包括股息、利息、租金和特許權使用費等所得。這里所說(shuō)實(shí)際聯(lián)系一般是指對股份、債權、知識產(chǎn)權、設備及相關(guān)活動(dòng)等具有直接擁有或實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理等關(guān)系。
 
股息
 
問(wèn):中新稅收協(xié)定中對于股息有5%、10%兩檔協(xié)定稅率,我們公司在新加坡設立了一家公司,股息分回時(shí)是否可以享受5%的協(xié)定稅率?
 
答:只有在滿(mǎn)足一定條件的情況下才可以享受5%的協(xié)定稅率。根據中國和新加坡簽訂的稅收協(xié)定,如果直接擁有新加坡居民公司資本比例在取得股息前連續十二個(gè)月以?xún)热魏螘r(shí)候均達到至少25%的,且你公司為股息的受益所有人時(shí),可以享受5%的協(xié)定稅率。
 

 
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最后更新時(shí)間:2021-08-26 閱讀:80次

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