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投資新觀(guān)察：注冊澳門(mén)公司常見(jiàn)稅務(wù)知識

近年，澳門(mén)與香港、內地分別簽訂全面性避免雙重課稅相關(guān)安排，下面我們來(lái)了解一下注冊澳門(mén)公司在稅務(wù)問(wèn)題上的優(yōu)勢，方便更多投資者了解全面性安排帶來(lái)的影響。


（圖源：pixabay）

澳門(mén)稅務(wù)優(yōu)惠

《內地和澳門(mén)特別行政區關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》第四議定書(shū)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“第四議定書(shū)”）于2019年11月28日在澳門(mén)正式簽署。內地和澳門(mén)特別行政區已完成第四議定書(shū)生效所必需的各自?xún)炔糠沙绦?。按照第四議定書(shū)規定，本議定書(shū)于2020年5月14日生效，其中第六條的規定適用于2020年5月14日或以后支付的所得，其他條款的規定適用于2021年1月1日或以后開(kāi)始的納稅年度中取得的所得。

香港與澳門(mén)于2019年11月簽訂的全面性避免雙重課稅安排（ Double Taxation Agreements，“DTA”）已經(jīng)于2020年8月18日正式生效。

根據最新所生效的DTA：

在香港，自2021年4月1日或之后開(kāi)始的任何課稅年度取得的收入，公司可享受協(xié)定優(yōu)惠稅率；

 在澳門(mén)，自2021年1月1日或之后開(kāi)始的任何課稅年度取得的收入，公司可享受協(xié)定優(yōu)惠稅率。

澳門(mén)稅務(wù)呈交系統

任何公司或個(gè)人，只要是在澳門(mén)境內進(jìn)行工商業(yè)活動(dòng)，即會(huì )產(chǎn)生澳門(mén)的稅務(wù)申報及繳納義務(wù)。在澳門(mén)經(jīng)營(yíng)公司，通常只有三大種稅繳納：分別為所得補充稅（利得稅）、職業(yè)稅（薪俸稅）及房屋稅。澳門(mén)是采用「地域來(lái)源」原則征稅。所有在澳門(mén)產(chǎn)生或得自澳門(mén)的利潤均須征稅。在本澳，課稅年度結束于同年十二月三十一日。

根據《所得補充稅章程》(第21/78/M號法律)，所得補充稅是澳門(mén)政府對在澳門(mén)經(jīng)營(yíng)工商業(yè)活動(dòng)而取得的利潤征稅的而一種稅項，以自然人或法人在本地區取得的工商業(yè)活動(dòng)收益作為課征對象。所得補充稅的征收是以個(gè)人或企業(yè)不論其住所或總行設在何處而在澳門(mén)從事工商業(yè)活動(dòng)所得之總收入，但不包括在澳門(mén)之房屋取得的租金收益。

澳門(mén)承襲了葡萄牙的稅務(wù)呈交系統，將公司劃分為兩大類(lèi)別，俗稱(chēng)A組和B組。
澳門(mén)公司所得稅納稅人分類(lèi)

（圖源：pixabay）

A組
股份有限公司
公司資本額超出澳門(mén)幣100萬(wàn)元、或過(guò)去3年平均利潤達澳門(mén)幣100萬(wàn)元以上
自愿選擇作為A組納稅人

B組
任何個(gè)人企業(yè)主
有限公司資本額低于澳門(mén)幣100萬(wàn)元
過(guò)去3年的平均利潤低于澳門(mén)幣100萬(wàn)元

A組與B組納稅人的最大區別是，A組納稅人必須建立完善的會(huì )計制度，并且由會(huì )計師負責申報，而可課稅收益將按照納稅人申報的資料核定。B組納稅人可以沒(méi)有完整的會(huì )計制度，并不強制性規定聘請會(huì )計師申報，但可課稅收益將由評稅委員會(huì )估定。

澳門(mén)公司所得稅如何繳納？

不論A組還是B組納稅人，每年都需要向財政局遞交收益申報書(shū)，申報上一年度的營(yíng)業(yè)情況。納稅人應于下列期限內向財政局遞交每年的稅項申報書(shū)：

A組納稅人    每年四月至六月份申報上年度收益

每年必須填妥及簽署表格M1(詳細版)并由澳門(mén)執業(yè)會(huì )計師復檢及加簽表格（沒(méi)有規定必須出具審計報告，因為表格M1(詳細版)都已經(jīng)要求填上公司的營(yíng)運收入/支出等信息，相等于審計報告的內容。如閣下要求準備審計報告亦可）。完成后交回澳門(mén)財政局辦理。

B組納稅人須于每年二至三月份申報上年度收益

填寫(xiě)的表格M1(簡(jiǎn)易版)及不需提交財務(wù)報表或準備審計報告。

一般情況下，澳門(mén)財政局會(huì )將應納所得稅稅款平分，讓納稅人分兩期繳納

如所得補充稅應繳稅款超過(guò)澳門(mén)幣三千元者，將在九月及十一月份平分兩期繳納；
如所得補充稅應繳稅款不超過(guò)澳門(mén)幣三千元者，應在九月份內一次過(guò)繳交

所得稅稅率

所得補充稅屬累進(jìn)稅，可課稅收益在澳門(mén)幣32,000元或以下，獲豁免繳納；介乎澳門(mén)幣32,001元至300,000元者，稅率由3%至9%，在澳門(mén)幣300,000元以上，稅率為12%。

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最后更新時(shí)間:2021-02-03 閱讀:125次

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