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投資新加坡 | 中企“完美”跳出去，稅務(wù)風(fēng)控少不了

新加坡優(yōu)越的營(yíng)商環(huán)境和中新密切的合作關(guān)系吸引了大量中資企業(yè)赴新加坡投資，但中國企業(yè)赴新加坡投資應當注意防控稅務(wù)風(fēng)險。

中企對外投資新加坡，稅務(wù)風(fēng)險如何防控

不久前，中國和新加坡迎來(lái)了兩國建交30周年的紀念日。新加坡是“一帶一路”重要支點(diǎn)國家，共建“一帶一路”已成為中新合作的重點(diǎn)和亮點(diǎn)。

值得注意的是，新加坡已經(jīng)成為中資企業(yè)投資世界的新跳板。商務(wù)部數據顯示，中國對“一帶一路”沿線(xiàn)國家的投資中，有近1/3是先進(jìn)入新加坡。

從記者采訪(fǎng)的情況看，目前仍然有不少投資新加坡的企業(yè)感到“水土不服”，其主要表現是：稅收優(yōu)惠享受不到位、按照在中國的習慣進(jìn)行納稅申報、被新加坡稅務(wù)局懷疑通過(guò)關(guān)聯(lián)交易等。

記者采訪(fǎng)多位有新加坡投資經(jīng)驗的企業(yè)財稅負責人表示，如果在投資新加坡的過(guò)程中不注意防控稅務(wù)風(fēng)險，很有可能還會(huì )影響下一環(huán)節的投資。因此，中資企業(yè)要想通過(guò)新加坡安全“跳”向全世界，稅務(wù)風(fēng)控一定要更加專(zhuān)業(yè)。

盡職調查：稅收優(yōu)惠是重點(diǎn)


（圖源：pixabay）

寧波江豐電子材料股份有限公司的經(jīng)營(yíng)范圍涉及半導體、元器件專(zhuān)用材料開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)及維修等。據企業(yè)財務(wù)負責人符利燕介紹，電子工業(yè)是新加坡的傳統產(chǎn)業(yè)之一，也是新加坡制造業(yè)的支柱，目前已經(jīng)建立起芯片生產(chǎn)的全要素產(chǎn)業(yè)鏈。同時(shí)，由于新加坡特殊的消費稅制度，可以為客戶(hù)提供7%的消費稅進(jìn)項抵免，使其獲得價(jià)格優(yōu)勢，有利于企業(yè)擴大銷(xiāo)售?；诖?，江豐電子在新加坡成立了子公司，并計劃以此為基礎進(jìn)一步提高企業(yè)在全球市場(chǎng)上的份額。

符利燕告訴記者，在做出投資新加坡的決策前，江豐電子進(jìn)行了細致的盡職調查，包括對項目相關(guān)方的資信調查和評估、項目可行性分析等，其中稅務(wù)盡職調查也是關(guān)鍵環(huán)節。在涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機構的幫助下，江豐電子在稅務(wù)合規的基礎上，做出了符合自身投資和經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)的稅務(wù)架構。
 
稅收優(yōu)惠政策是盡職調查時(shí)需要關(guān)注的重要內容。為吸引投資、推動(dòng)經(jīng)濟發(fā)展，新加坡政府根據《經(jīng)濟發(fā)展獎勵（所得稅免除）法》《所得稅法》的相關(guān)豁免條款及每年政府財政預算案，出臺了一系列的稅收優(yōu)惠、貸款支持、專(zhuān)項津貼、股權融資和非金融援助等措施。特定行業(yè)或產(chǎn)業(yè)的主管部門(mén)也時(shí)常會(huì )推出相關(guān)扶持和援助計劃。比如，對于旅游業(yè)者在海外展會(huì )宣傳赴新旅游和新加坡企業(yè)參加在新加坡舉辦的國際貿易展會(huì )，新加坡旅游局就提供了雙重課稅扣除計劃。
 
國家稅務(wù)總局余姚市稅務(wù)局稅政二科科長(cháng)楊敏虹對“走出去”企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)有一定的研究，她提醒企業(yè)在享受稅收優(yōu)惠政策和適用稅收協(xié)定待遇時(shí)，要關(guān)注其相關(guān)業(yè)務(wù)是否具有經(jīng)濟實(shí)質(zhì)，是否符合政策適用條件。比如，“走出去”企業(yè)在新加坡取得的投資所得僅僅是消極所得，沒(méi)有實(shí)質(zhì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，那么其“受益所有人”身份可能很難被新加坡稅務(wù)局認可，進(jìn)而產(chǎn)生無(wú)法適用稅收協(xié)定待遇的風(fēng)險。

申報納稅：中新稅制差異大

寧波富佳實(shí)業(yè)股份有限公司是一家外貿企業(yè)，其生產(chǎn)的吸塵器暢銷(xiāo)歐美國家。企業(yè)財務(wù)負責人應瑛介紹，2018年起，富佳實(shí)業(yè)計劃拓展東盟市場(chǎng)?？紤]到新加坡與東盟國家間友好的商業(yè)慣例和強大的雙重征稅協(xié)定基礎，企業(yè)設立了子公司新加坡立達電器有限公司，并通過(guò)該子公司投資越南，設立越南子公司及吸塵器生產(chǎn)基地，進(jìn)軍東盟市場(chǎng)。
 
應瑛告訴記者，新加坡的消費稅稅制較為特殊，企業(yè)在適用政策時(shí)應當注意。新加坡的消費稅政策類(lèi)似于我國的增值稅，實(shí)行進(jìn)項稅抵扣機制，企業(yè)可以自愿進(jìn)行消費稅稅務(wù)登記。值得關(guān)注的是，企業(yè)如果要抵扣消費稅進(jìn)項稅，應當向供應商索取稅務(wù)發(fā)票，并以此為抵扣憑證，在消費稅納稅申報時(shí)以消費稅進(jìn)項稅額沖抵消費稅銷(xiāo)項稅額。如果在某個(gè)納稅期間內，企業(yè)可抵扣的消費稅進(jìn)項稅額大于其銷(xiāo)項稅額，超過(guò)的部分可以申請退稅。應瑛提醒企業(yè)，在新加坡，企業(yè)獲得和開(kāi)具的稅務(wù)發(fā)票至少要保存5年，如果不符合賬簿憑證保存規定可能會(huì )構成犯罪。


（圖源：網(wǎng)絡(luò )）

根據新加坡稅法的相關(guān)規定，從2020納稅年度起，所有企業(yè)必須采用電子申報方式申報企業(yè)所得稅。同時(shí)，納稅人應在納稅年度結束后3個(gè)月內應向稅務(wù)機關(guān)報送預估應稅收入表，年度收入不超過(guò)100萬(wàn)新元且其預估應稅收入為零的納稅人除外。新加坡稅務(wù)局按“預估應稅收入”評估每家企業(yè)在一個(gè)納稅年度內的應稅收入，并向納稅人寄出評稅通知。
 
楊敏虹告訴記者，提交預估應稅收入表的時(shí)間與稅款繳納方式有所關(guān)聯(lián)，如果企業(yè)提交預估應稅收入表的時(shí)間較早，且使用電子轉賬系統繳納稅款，可以申請分期繳納稅款等相對靈活的納稅方式。如申請每月分期繳納稅款，應于會(huì )計期間結束后一個(gè)月內進(jìn)行首次分期納稅，分期最多不超過(guò)10次。如果在相關(guān)會(huì )計期間結束3個(gè)月后才提交預估應稅收入表，則不允許納稅人分期繳納稅款。需要提醒的是，如果企業(yè)沒(méi)有在規定期限內提交預估應稅收入表，不但需要繳納滯納金，還可能構成違法。

轉讓定價(jià)：審視交易合理性

一家由中資企業(yè)A企業(yè)投資成立的新加坡B企業(yè)因關(guān)聯(lián)交易事項接受了新加坡稅務(wù)局的詢(xún)問(wèn)調查。
 
A企業(yè)財務(wù)負責人告訴記者，企業(yè)的業(yè)務(wù)模式是由國內母公司A企業(yè)將產(chǎn)品銷(xiāo)售至新加坡子公司B企業(yè)，再由B企業(yè)對外銷(xiāo)售。由于B企業(yè)產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格和生產(chǎn)成本等完全由母公司控制，且B企業(yè)連續兩年呈虧損狀態(tài)，因此新加坡稅務(wù)局懷疑其有通過(guò)關(guān)聯(lián)交易方式轉移利潤，進(jìn)而的嫌疑。
 
為此，B企業(yè)嚴格按照新加坡稅務(wù)局的要求準備了企業(yè)經(jīng)營(yíng)概況、交易情況、財務(wù)數據、關(guān)聯(lián)交易定價(jià)依據、定價(jià)方式選擇等相關(guān)資料，以完備的資料證明其僅承擔營(yíng)銷(xiāo)職能，不存在研發(fā)、生產(chǎn)等功能，沒(méi)有對商品進(jìn)行實(shí)質(zhì)性改變或增值，因此實(shí)質(zhì)貢獻較低，相比同類(lèi)功能齊全的公司利潤水平偏低，且由于企業(yè)處于初創(chuàng )階段，籌辦費用較高，導致其連續虧損。最終，企業(yè)順利通過(guò)了新加坡稅務(wù)局的調查。
 
上述案例很值得赴新投資企業(yè)借鑒。近年來(lái)，新加坡稅務(wù)局越來(lái)越重視對轉讓定價(jià)的審查。根據新加坡稅務(wù)局發(fā)布的新條例，自2019年開(kāi)始，符合特定條件的納稅人需要準備和保留同期轉讓定價(jià)文件和同期文件，并在規定時(shí)間內提交至稅務(wù)局，以顯示其關(guān)聯(lián)交易價(jià)格在合理市場(chǎng)交易價(jià)格范圍內。同時(shí)，新加坡稅務(wù)局還推出了新的懲罰機制，并加大了違規的處罰力度。比如，如果納稅人未申報或未正確提交關(guān)聯(lián)交易申報表，新加坡稅務(wù)局可對上述行為處以未繳納稅款100%~400%的罰金，甚至可能對企業(yè)相關(guān)負責人處以監禁和罰款。
 
對此，楊敏虹建議赴新加坡投資的“走出去”企業(yè)進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易定價(jià)時(shí)，應當遵循獨立交易的原則，確保企業(yè)的利潤回報與其功能、風(fēng)險相匹配。
最后更新時(shí)間:2020-12-09 閱讀:70次

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