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收藏干貨 | 海外投資稅務(wù)籌劃的基本方法有哪些？

隨著(zhù)經(jīng)濟全球化進(jìn)程的不斷加快，國家正在鼓勵企業(yè)“走出去”，尤其是加快海外業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展，因此企業(yè)必須要重視海外稅務(wù)籌劃工作。

常見(jiàn)的海外投資稅務(wù)籌劃方式

世界各國在政治體制、市場(chǎng)條件、社會(huì )分配制度及吸引外資手段等方面存在差異，所以，各國政府制定的稅收法律有一定的差別。因此，從事海外投資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，就可以進(jìn)行相應的稅務(wù)籌劃。

首先是各國稅制的差別。世界上多數國家都征收所得稅，但各國所得稅稅制在稅率、所得稅稅基的確定、所得稅優(yōu)惠政策等方面都有較大差別。

其次是稅收管轄權的差別。實(shí)行居民管轄權的國家征稅范圍較廣，僅實(shí)行地域管轄權的國家因其征稅范圍較窄而吸引外商投資，也正是由于稅收管轄權的不同會(huì )使得納稅人在某一國負有納稅義務(wù)，而在其他國家或許就沒(méi)有納稅義務(wù)，這就為海外投資經(jīng)營(yíng)稅務(wù)籌劃提供了空間和可能。

最后，從事海外投資的企業(yè)面對兩個(gè)或兩個(gè)以上國家的稅法，會(huì )產(chǎn)生國際重復征稅。為減輕跨國納稅人跨國所得的國際重復征稅，各國所采取的避免國際重復征稅的方法。

常見(jiàn)的海外投資稅務(wù)籌劃方式如下：

轉讓定價(jià)

按照1979年經(jīng)濟合作與發(fā)展組織關(guān)于轉讓定價(jià)的調查報告序言部分的說(shuō)明，轉讓定價(jià)本來(lái)是一個(gè)中性概念。這個(gè)專(zhuān)用概念涉及跨國企業(yè)或關(guān)聯(lián)企業(yè)中各個(gè)經(jīng)濟實(shí)體之間商品、勞務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)轉讓時(shí)的定價(jià)問(wèn)題。

如果商品、勞務(wù)或無(wú)形資產(chǎn)定價(jià)過(guò)低，則買(mǎi)方的盈利能力就會(huì )增強，而賣(mài)方的獲利能力就會(huì )相對減弱；反之，如果定價(jià)過(guò)高，則賣(mài)方的獲利能力就會(huì )增強，而買(mǎi)方則會(huì )遭受同樣的損失。

但對于這個(gè)跨國集團或關(guān)聯(lián)企業(yè)的整體來(lái)說(shuō)，則獲利絲毫沒(méi)有受到影響，因為利潤轉移只是在跨國集團或關(guān)聯(lián)企業(yè)之間內部的各個(gè)公司實(shí)體之間進(jìn)行的。

比如，在生產(chǎn)企業(yè)和商品企業(yè)承擔的納稅負擔不一致的情況下，若商業(yè)企業(yè)適用的稅率高于生產(chǎn)性企業(yè)或返過(guò)來(lái)生產(chǎn)性企業(yè)的適用稅率高商業(yè)企業(yè)時(shí)，那么，有聯(lián)系的商業(yè)企業(yè)和生產(chǎn)企業(yè)就可以通過(guò)某種契約的形式，增加低稅率一方的利潤，使兩者共同承擔的稅負最小化。

國際國外地

利用國際國外地進(jìn)行稅務(wù)籌劃

一是稅后的所得最好分配到有稅收協(xié)定關(guān)系的所在國，這樣可享受較低的預提稅稅率；

二是稅前所得最好多體現在低稅管轄的地方，這樣標準稅率低，甚至可能為零稅率；

三是課征低稅率的勞務(wù)報酬所得稅，從而減輕個(gè)人所得稅稅負；

四是在國外地多持留稅后所得，可享受稅收遞延的好處。


（圖源：網(wǎng)絡(luò )）

中資企業(yè)在國外地注冊公司，很多企業(yè)看重的是：

一、剝離不良資產(chǎn)。借助母子公司之間的有限責任關(guān)系，以及國外金融中心對國外公司資產(chǎn)質(zhì)量要求極為松弛的特點(diǎn)，將不良資產(chǎn)剝離到國外子公司。

二、曲線(xiàn)海外上市。對中國內地企業(yè)而言，境外上市更具有多方面吸引力，但由于我國政府對中資企業(yè)境外上市要求非常嚴格，而百慕大、開(kāi)曼、英屬維爾京群島是香港證券交易所等交易所的上市公司合法注冊地，因此，很多中國內地企業(yè)選擇在這些地區注冊公司上市。

三、規避外匯管制，便于企業(yè)開(kāi)展資本運作。

國際稅收網(wǎng)絡(luò )協(xié)定

稅收協(xié)定又稱(chēng)避免雙重征稅協(xié)定，是兩個(gè)或兩個(gè)以上主權國家（或稅收管轄區），為了協(xié)調相互之間的稅收管轄關(guān)系和處理有關(guān)稅務(wù)問(wèn)題，通過(guò)談判締結的書(shū)面協(xié)議。

資本技術(shù)或勞務(wù)輸出國（又稱(chēng)居民國）和東道國（又稱(chēng)所得來(lái)源國），通過(guò)簽訂稅收協(xié)定分配跨國經(jīng)營(yíng)及投資所得的征稅權，從而提高稅收確定性，避免雙重征稅，并通過(guò)開(kāi)展稅務(wù)合作與雙邊磋商解決涉稅爭議，保障納稅人的合法權益，從而促進(jìn)雙邊經(jīng)濟、技術(shù)、文化、人員等的交流。

我國自1981年開(kāi)始對外談簽稅收協(xié)定，并在1983年9月與日本簽署了首個(gè)稅收協(xié)定。截至目前，共對外簽署了107個(gè)稅收協(xié)定、2個(gè)稅收安排（香港、澳門(mén)）、1個(gè)稅收協(xié)議（中國臺灣，已簽署未生效），形成了比較完善的稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò )。

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最后更新時(shí)間:2020-11-11 閱讀:127次

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