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稅務(wù)|被“CRS”了？稅收居民身份如何認定？

很多客戶(hù)都有疑問(wèn)，該如何應對CRS？在采取應對措施之前，我們首先需要弄清楚實(shí)施CRS的基本前提是什么，那就是需要判斷自己是否屬于稅務(wù)居民身份。


（圖源：網(wǎng)絡(luò )）

CRS的基本前提

CRS的全稱(chēng)是Common Reporting Standard，是經(jīng)濟合作與發(fā)展組織公布的《金融賬戶(hù)涉稅信息自動(dòng)交換標準》, 即為全球范圍內的金融賬戶(hù)涉稅信息自動(dòng)交換“統一報告標準”。

所有簽署CRS的國家和地區都要在本國金融機構實(shí)行這統一標準，并與其他簽署國家和地區交換掌握的對方居民的金融賬戶(hù)信息。

很多客戶(hù)都有疑問(wèn)，如何應對CRS（共同申報準則）。

在采取應對措施之前，我們首先需要弄清楚實(shí)施CRS的基本前提是什么。

那就是需要判斷自己是否屬于稅務(wù)居民身份。
 
確定賬戶(hù)持有人符合稅收居民的標準后，再以此確定信息搜集和交換對象，最終把符合條件的金融賬戶(hù)的名稱(chēng)、納稅人識別號、地址、賬號、余額等信息交換給該自然人法律意義上的稅收居民國（地區）。

本文給大家羅列了幾個(gè)主要國家（或地區）關(guān)于"自然人"稅務(wù)居民身份認定的規則，幫助大家正確識別自己是否要"被CRS"。

中國

在中國境內有住所，或者無(wú)住所而在境內居住滿(mǎn)一年的個(gè)人應認定為中國稅收居民。

在中國境內有住所是指因戶(hù)籍、家庭、經(jīng)濟利益關(guān)系而在中國境內習慣性居住。

所謂習慣性居住，是判定納稅義務(wù)人是居民或非居民的一個(gè)法律意義上的標準，不是指實(shí)際居住或在某一個(gè)特定時(shí)期內的居住地。

如因學(xué)習、工作、探親、旅游等而在中國境外居住的，在其原因消除之后，必須回到中國境內居住的個(gè)人，則中國即為該納稅人習慣性居住地。

居住滿(mǎn)一年是指在一個(gè)納稅年度居住365日，一次不超過(guò)30日或多次累計不超過(guò)90日的臨時(shí)離境，不扣減天數。

中國香港

符合以下任一條件的個(gè)人視為中國香港稅收居民：

1、通常居住于香港的個(gè)人；

2、在某納稅年度內在中國香港停留超過(guò)180天，或在連續兩個(gè)納稅年度（其中一個(gè)是有關(guān)的納稅年度）內在香港停留超過(guò)300天的個(gè)人；

3、如果個(gè)人在香港有自己或家人所居住的永久性的家，則該個(gè)人一般會(huì )被視為"通常居住于中國香港"。

要被視為通常居住在中國香港的個(gè)人，該個(gè)人除臨時(shí)性或偶然性離境一定時(shí)間外，必須習慣性（habitually）及通常性（normally）居住在中國香港。

"通常居住"的概念是指個(gè)人在香港居住是出于自愿并以定居為目的，具有一定的持續性，并且不論時(shí)間長(cháng)短，為其當前生活的慣常狀態(tài)。

在確定個(gè)人停留在中國香港的天數時(shí)，如在中國香港境內停留不足1天的，按1天計算。

美國


（圖源：網(wǎng)絡(luò )）

一般來(lái)說(shuō)，所有美國公民和美國居民都被視為美國稅收居民。

對非美國公民（外籍個(gè)人）而言，需依據"綠卡標準"或者"實(shí)際停留天數標準"來(lái)判定是否為外籍個(gè)人稅收居民。

如果外籍個(gè)人在美國停留的時(shí)間滿(mǎn)足"三年內在美停留累積超過(guò)183天（非美國移民，但有美國收入）"的條件，則被視為滿(mǎn)足標準。

注意：美國居民標準通?；诠珰v年度計算。

另外，綠卡過(guò)期并不一定代表美國稅收居民身份的終結。

美國的居民納稅人在全球所取得的收入皆須申報，比如：

工資薪金、傭金、酬金、利息、股息、合伙分紅、資本利得分紅、退休金收入、失業(yè)補償金收入等等。

英國

英國的稅收居民一般指：

1、在一個(gè)課稅年度內（即4月6日到下一年的4月5日），在英國居住183天以上的人；

2、在英國可能有住房，且不在國外從事全日制工作的人；

3、以上2個(gè)條件不符合，但是習慣或實(shí)際居住在英國境內的人；

另外，自2013年4月6日起，英國的稅收居民身份須根據"法定居民身份測試"（Statutory Residence Test）的結果判定。

測試內容包括個(gè)人在英國停留的時(shí)間、是否僅在英國有家、是否在英國從事全職工作以及與英國的關(guān)聯(lián)等。

英國稅務(wù)海關(guān)總署（HMRC）發(fā)布了一份有關(guān)法定居民測試指引，同時(shí)在網(wǎng)上設置了測試工具（Tax Residence Indicator）以供個(gè)人查詢(xún)自己的稅收居民身份。

加拿大


（圖源：網(wǎng)絡(luò )）

在加拿大，個(gè)人是否為稅收居民要看具體情況而定。

一般情況下，在加拿大經(jīng)常、通?；蛄晳T性居住并生活的個(gè)人，都可能被認定為稅收居民。

因此，與加拿大有居住關(guān)系，比如家在加拿大、在加拿大有社會(huì )與經(jīng)濟利益以及其他與加拿大的關(guān)聯(lián)，皆為重要考量。

此外，加拿大稅法中"視同認定規定（deemingprovision）"對于判定個(gè)人是否構成加拿大居民也很重要。

例如，一個(gè)納稅年度在加拿大境內停留時(shí)間超過(guò)183天或以上，受雇于加拿大政府或加拿大某省，通常被認定為稅收居民。

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最后更新時(shí)間:2020-06-30 閱讀:190次

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