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干貨！|英國公司稅收制度如何助力企業(yè)規避風(fēng)險？

英國稅制以直接稅為主，間接稅為輔。所得稅在其中占據了主導地位，占全部稅收收入的60%以上。間接稅在英國稅制中處于輔助地位，其在全部稅收收入中所占比重較低。



英國納稅稅種

英國稅制由個(gè)人所得稅、公司所得稅、資本利得稅、石油稅、資本轉移稅、印花稅、土地開(kāi)發(fā)稅，以及增值稅、關(guān)稅、消費稅等組成。

英國中央政府課征的稅收包括以下三類(lèi)：

（1）對所得的課稅，包括個(gè)人所得稅、公司稅和石油收益稅、國民保險稅；

（2）對商品和勞務(wù)的課稅，主要包括增值稅、消費稅、關(guān)稅等；

（3）對資本的課稅，包括資本收益稅和資本轉移稅等。

從目前的情況而言，中央政府最重要的稅收依次為：所得稅、國民保險稅、增值稅、公司稅和石油稅。

1、個(gè)人所得稅

納稅義務(wù)人：年滿(mǎn)18歲以上的公民個(gè)人收入，均需交納個(gè)人所得稅。

稅率：按年薪計算，2011-2012財政年度（每年略有調整）個(gè)人額為7475英鎊；37400英鎊以下稅率為20%；37400英鎊以上稅率為40%；150000英鎊以上稅率為50%。

2、企業(yè)所得稅

征收對象：按稅收調整后的利潤，向永久性公司或子公司征收。
 
稅率：每年皆會(huì )有所調整，已有數據顯示年利潤在30萬(wàn)英鎊以下，稅率為20%；年利潤在30萬(wàn)英鎊以上，稅率為26%，其中年利潤在30.01 -150萬(wàn)英鎊之問(wèn)的企業(yè)可享受一定程度的稅收抵扣。2012年，企業(yè)所得稅的主稅率下調至24%。

3、增值稅

征收對象：在開(kāi)展和推動(dòng)業(yè)務(wù)過(guò)程中，向貨物和服務(wù)供應的價(jià)值征收的稅項。
 
稅率：標準稅率20%（大多數貨物和服務(wù)）、減讓稅率5%（家庭、慈善機構等燃料和電力）以及零稅率（食品、書(shū)籍、藥品、兒童服裝等）。

4、其他稅

關(guān)稅：整個(gè)歐盟采用一種相同的關(guān)稅制度。進(jìn)口貨物到歐盟時(shí)征收關(guān)稅，但在歐盟之間跨境轉運則無(wú)須繳納關(guān)稅。
 
國民保險：英國的社會(huì )保險稱(chēng)為國民保險，按收入的固定比例繳納。應繳數額由個(gè)人收入水平和雇主是否參與二類(lèi)養老保險決定，通常情況下由員工和雇主共同繳納。
 
印花稅：印花稅是公司進(jìn)行收購活動(dòng)的一項重要稅收。如果一家公司的股份被收購，則按收購價(jià)征收0.5%的印花稅。如果是直接收購企業(yè)或資產(chǎn)，對超過(guò)50萬(wàn)英鎊在英國房地產(chǎn)的收購，則征收可能高達4%的印花稅。

英國稅收征收與管理

英國稅收分為國稅和地方稅。

國稅由中央政府掌握，占全國稅收收入的90%左右，是中央財政最主要的來(lái)源。

地方稅由地方政府負責，占全國稅收收入的10%左右，是地方財政的重要來(lái)源，但不是主要來(lái)源。

地方財政的主要財源是中央對地方的財政補助。英國沒(méi)有獨立的稅收法典。英國稅法主要來(lái)源于成文法、歐盟法律、判例法和稅務(wù)機關(guān)聲明。

中英稅收協(xié)定

(一)  協(xié)議簽訂

1979年，兩國簽署《中英經(jīng)濟合作協(xié)議》。

1984年，兩國簽署《中英避免雙重征稅和防止偷漏稅協(xié)議》。

1996年，兩國簽署《中英關(guān)于修訂對所得及財產(chǎn)收益相互避免征稅和防止漏稅的協(xié)定的}義定書(shū)》。

2011年6月27日，中英兩國政府簽署了新的關(guān)于對所得和財產(chǎn)收益相互避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定。

（二）稅收優(yōu)惠

1、減收的優(yōu)惠政策

（1）凡屬同一外國跨國公司（持股50%以上）的幾家企業(yè)和分支機構，納稅前可將它們盈虧相抵后納稅；

（2）中國公司在英國的分支機構，根據中英之間簽署的避免雙重征稅協(xié)議中非歧視條款（在判斷中國公司的利潤是否低于納稅起征點(diǎn)時(shí)，可將其在全球的利潤都考慮進(jìn)來(lái)），英國稅務(wù)局會(huì )允許企業(yè)享受低稅率。

（3）中國母公司或外國集團公司直接借款給英國子公司，借貸期限超過(guò)一年，則利息部分須交納英國所得稅，全額稅率為20%。根據中英之間的避免雙重征稅協(xié)議，稅率可減至10%，但需英國子公司提前提出申請，并得到英國稅務(wù)局批準。

（4）收購一家公司的股份，按收購價(jià)征收0.5%的印花稅。若直接收購企業(yè)和資產(chǎn)，對超過(guò)50萬(wàn)英鎊在英國房地產(chǎn)的收購，將征收可能高達4%的印花稅。

（5）中國在英國的子公司向母公司支付紅利和利潤時(shí)，英國不征收任何其他稅款。

（6）英國沒(méi)有外匯管制，中國公司可以自由將資金轉入或移出英國。

 2、抵扣稅優(yōu)惠政策

（1）所有英國公司可以有條件地享受研究開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠。具體為：

中小公司其符合條件的研發(fā)費用支出部分，可享受的稅收減免額高達150%；

新創(chuàng )辦的公司可以放棄稅收優(yōu)惠，可并行得到24%符合條件研發(fā)費用的現金退款；

大公司的研發(fā)費用稅收優(yōu)惠將以無(wú)須支付的大額扣除實(shí)現，其額度相當于開(kāi)支的125%。
 
（2）允許外國集團所屬任何英國公司之間申報損失，目的是獲得集團或聯(lián)合企業(yè)減稅待遇。同時(shí)將向集團所屬駐英分支機構實(shí)行再次減稅政策。
 
（3） 享用“集團優(yōu)惠”政策，凡隸屬同一關(guān)系企業(yè)的兩家公司，課稅前可將兩者盈虧相抵以減輕賦稅。“集團優(yōu)惠”措施適用于集團持股在75％以上，且設立于英國境內的公司，即使該集團公司僅為外資在英的子公司亦享受此優(yōu)惠。

3、研發(fā)稅收減免措施

研發(fā)投入超過(guò)1萬(wàn)英鎊的所有英國企業(yè)，均可享受以下稅收減免：

（1）對于中小企業(yè)（按歐盟的定義，雇員少于250人，年收入不超過(guò)5000萬(wàn)歐元或資產(chǎn)少于4300萬(wàn)歐元的企業(yè)），其應繳稅額可在稅前收入中按研發(fā)投入的150％扣除；

（2）對于大企業(yè)（超過(guò)以上標準的企業(yè)），其應繳稅額可在稅前收入中按研發(fā)投入的125％扣除。

 4、自由關(guān)稅區的稅收優(yōu)惠

（1）自由區定義：在英國境內但處于歐盟關(guān)稅區外的區域。貨物從自由區內進(jìn)入歐盟市場(chǎng)前或在自由區內被消費前，可不交納關(guān)稅、進(jìn)口增值稅。大多數貨物可在自由區內無(wú)限期存放。
 
（2）自由區優(yōu)點(diǎn)：簡(jiǎn)化海關(guān)手續、縮短貨主的現金周轉、增強貨物存儲的安全性、為貨主出口前提供更大靈活性。

（3）自由區建立：企業(yè)可向英國稅收海關(guān)總署申請建立自由區。自由區的貨物可以進(jìn)行有形控制，如使用圍墻等實(shí)物障礙，但更常見(jiàn)的貨物管理方式是以審計為基礎的商業(yè)紀錄檢查，類(lèi)似于海關(guān)倉庫的管理。

（4）自由區主要分布：英格蘭的利物浦、施爾尼斯港、蒂爾布利港、南安普敦；蘇格蘭的普雷斯特維克機場(chǎng)；馬恩島。
最后更新時(shí)間:2019-10-24 閱讀:70次

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