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2018新規：所有企業(yè)研發(fā)費用都能加計扣除75%了

近日，相關(guān)會(huì )議決定，將企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高到75%的政策，由科技型中小企業(yè)擴大至所有企業(yè)。

由于研發(fā)費用加計扣除是屬于企業(yè)所得稅，企業(yè)所得稅都是平時(shí)先預繳，次年初再做匯算清繳。所以此次新規將會(huì )是最終決定從2018年1月1日起施行，也就是2018全年度，所有企業(yè)的研發(fā)費用都可按75%稅前加計扣除。

稅前扣除越多，交的稅越少

企業(yè)所得稅的計稅公式是：應納稅額=應納稅所得額×稅率；
而應納稅所得額=收入總額-各項稅前扣除-不征稅收入-收入-以前年度虧損等。

所以稅前扣除越多，應納稅所得額就越少，應納稅所得額越少，企業(yè)當年度的應納稅額就越少，交的稅就越少。

一家企業(yè)的研發(fā)費用屬于企業(yè)的成本費用，本身就能夠稅前扣除，而上述新規的意思是，不光讓你企業(yè)的研發(fā)費用能夠正常的全額稅前扣除，還能夠多允許你扣除研發(fā)費用的75%，這就叫加計扣除。

舉個(gè)例子，假設你企業(yè)2018年全年的研發(fā)費用是1000萬(wàn)，而在2019年初匯算清繳時(shí)，你企業(yè)單就研發(fā)費用的稅前扣除就有1750萬(wàn)，按25%的企業(yè)所得稅稅率算，你就相當于可以少交187.5萬(wàn)（750*25%）的稅款。

當然了，如果沒(méi)有這次新規，原本你企業(yè)就可以加計扣除50%的研發(fā)費用，所以由本次新規帶給你企業(yè)的實(shí)惠是（75%-50%）*1000萬(wàn)*25%=62.5萬(wàn)。

享受研發(fā)費用加計扣除的流程

1、公司決定立項研發(fā)活動(dòng)；
2、將委托或合作研發(fā)項目簽訂的合同在科技部門(mén)登記；
3、設立會(huì )計科目（研發(fā)支出項目及其子項目）；
4、設立該項目研發(fā)費用輔助賬；
5、對研發(fā)支出進(jìn)行會(huì )計核算；
6、按有關(guān)憑證填制“研發(fā)費用輔助賬”；
7、填報《研發(fā)支出輔助賬匯總表》作為財務(wù)報表附注報送稅局；
8、填報《研發(fā)項目可加計扣除研究開(kāi)發(fā)費用歸集表》；
9、收集準備留存備查資料；
10、向主管稅務(wù)局備案；
11、進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳年度納稅申報，申報享受相應優(yōu)惠政策；
12、留存以上整個(gè)過(guò)程中的有關(guān)材料，以備稅局后續查訪(fǎng)管理。

哪些費用屬于研發(fā)費用？

一、研發(fā)人員人工費

1、本公司研發(fā)人員，包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員的工資、五險一金、補助費等
2、公司對研發(fā)人員的股權激勵
3、外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用

其中，外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費，不是以你企業(yè)總共付出的勞務(wù)費為準，而是按相應勞務(wù)派遣企業(yè)收到你的費用后，實(shí)際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費用。

二、直接投入研發(fā)的費用

1、研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料、動(dòng)力費用
2、用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費用
3、不構成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費用
4、試制產(chǎn)品的檢驗費用
5、儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用
6、通過(guò)經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的儀器、設備租賃費用

上述費用都必須是用于研發(fā)活動(dòng)的，才符合加計扣除條件。

三、儀器設備的折舊費和無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)費用

1、儀器、設備的折舊費（用于研發(fā)活動(dòng)的）
2、軟件、專(zhuān)利權的攤銷(xiāo)費用（用于研發(fā)活動(dòng)的）
3、許可證、專(zhuān)有技術(shù)的攤銷(xiāo)費用（用于研發(fā)活動(dòng)的）
4、設計和計算方法的攤銷(xiāo)費用（用于研發(fā)活動(dòng)的）

四、新技術(shù)的各類(lèi)費用

1、新產(chǎn)品的設計費
2、新工藝規程的制定費
3、新藥研制的臨床試驗費
4、勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現場(chǎng)試驗費

五、其他相關(guān)費用

其他相關(guān)費用的總額不得超過(guò)可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。
主要有：
1、職工福利費、補充養老保險費、補充醫療保險費
2、資料費、資料翻譯費
3、專(zhuān)家咨詢(xún)費
4、科技研發(fā)保險費
5、研發(fā)成果的相關(guān)費用（如對結果進(jìn)行檢索分析、評議論證、鑒定評審、驗收費等）
6、相應知識產(chǎn)權的費用（申請費、注冊費、代理費、差旅費、會(huì )議費）
最后更新時(shí)間:2018-07-30 閱讀:62次

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