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重磅消息：國稅局明年1月1日起開(kāi)查境外賬戶(hù)，稽核補罰《辦法》出臺

國家稅務(wù)總局10月14日剛剛發(fā)布，就《非居民金融賬戶(hù)涉稅信息盡職調查管理辦法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《管理辦法》），向社會(huì )公開(kāi)征求意見(jiàn)，意見(jiàn)截止到10月28日。被很多人關(guān)注的境外賬戶(hù)披露以及金融賬戶(hù)信息交換的具體辦法浮出水面。下面對此進(jìn)行解讀：

一、《管理辦法》是各國（地區）之間加強跨境稅源管理的一種手段，所約束和打擊的對象是利用境外賬戶(hù)逃的個(gè)人和企業(yè)。對于故意隱瞞收入、逃避納稅義務(wù)的納稅人，我國稅務(wù)部門(mén)可根據其他國家（地區）提供的金融賬戶(hù)涉稅信息，核實(shí)納稅人境外真實(shí)所得，對未按規定申報納稅的所得補征稅款并進(jìn)行處罰；（相關(guān)閱讀：合理稅務(wù)籌劃）

二、按照時(shí)間表，我國境內金融機構將從2017年1月1日起按照“標準”履行盡職調查程序，識別在本機構開(kāi)立的非居民個(gè)人和企業(yè)賬戶(hù)，收集并報送賬戶(hù)相關(guān)信息，由國家稅務(wù)總局定期與其他國家（地區）稅務(wù)主管當局相互交換信息。我國首次對外交換非居民金融賬戶(hù)涉稅信息的時(shí)間是2018年9月；

三、與之相對應的是加入信息交換系統的國家和地區也將于2018年9月將涉及中國稅收居民的海外金融信息向中國報送，也就是說(shuō)，中國稅收居民在海外賬戶(hù)的信息也將同樣被賬戶(hù)所在國通報給中國國家稅務(wù)總局（但請注意，中國稅收居民一般不包括獲得綠卡、入籍的海外華人、華僑），除非該華人華僑是中國稅收居民，加入信息交換系統的國家才會(huì )向中國國家稅務(wù)總局報送；

因此，大陸居民在境外銀行的賬戶(hù)信息是否涉及交換報送給中國稅務(wù)機關(guān)呢？當然是！要知道，《管理辦法》針對的就是非稅務(wù)居民的故意逃稅，把在非居民國家開(kāi)立金融賬戶(hù)的信息向應稅居民國進(jìn)行交換就是這個(gè)目的。

四、哪些信息會(huì )被報送到國稅總局呢？按照征求意見(jiàn)稿的介紹：

（一）個(gè)人賬戶(hù)持有人的姓名、現居地址、稅收居民國（地區）、居民國（地區）納稅人識別號、出生地、出生日期；機構賬戶(hù)持有人的名稱(chēng)、地址、稅收居民國（地區）、居民國（地區）納稅人識別號；機構賬戶(hù)持有人是有非居民控制人的消極非金融機構的，還應當報送非居民控制人的姓名、現居地址、稅收居民國（地區）、居民國（地區）納稅人識別號、出生地、出生日期；

（二）賬號或者類(lèi)似信息；

（三）公歷年度年末單個(gè)非居民賬戶(hù)的余額或者凈值（包括具有現金價(jià)值的保險合同或者年金合同的現金價(jià)值或者退保價(jià)值）。賬戶(hù)在本年度內注銷(xiāo)的，無(wú)需報送此項信息，但應當注明賬戶(hù)已注銷(xiāo)。

（四）存款賬戶(hù)，報送公歷年度內收到或者計入該賬戶(hù)的利息總額。

（五）托管賬戶(hù)，報送公歷年度內收到或者計入該賬戶(hù)的利息總額、股息總額以及其他由于被托管資產(chǎn)而收到或者計入該賬戶(hù)的收入總額。報送信息的金融機構為代理人、中間人或者名義持有人的，報送因銷(xiāo)售或者贖回金融資產(chǎn)而收到或者計入該托管賬戶(hù)的收入總額。

（六）其他賬戶(hù)，報送公歷年度內收到或者計入該賬戶(hù)的收入總額，包括贖回款項的總額。

（七）國家稅務(wù)總局要求報送的其他信息。

五、如何交換？根據“標準”開(kāi)展金融賬戶(hù)涉稅信息自動(dòng)交換，首先由一國（地區）金融機構通過(guò)盡職調查程序識別另一國（地區）稅收居民個(gè)人和企業(yè)在該機構開(kāi)立的賬戶(hù)，按年向金融機構所在國（地區）主管部門(mén)報送上述賬戶(hù)的名稱(chēng)、納稅人識別號、地址、賬號、余額、利息、股息以及出售金融資產(chǎn)的收入等信息，再由該國（地區）稅務(wù)主管當局與賬戶(hù)持有人的居民國稅務(wù)主管當局開(kāi)展信息交換，最終實(shí)現各國（地區）對跨境稅源的有效監管。具體過(guò)程如下圖所示：


六、《管理辦法》的盡職調查時(shí)間表（識別非居民賬戶(hù)，并收集賬戶(hù)相關(guān)信息）：

2017年1月1日開(kāi)始，對新開(kāi)立的個(gè)人和機構賬戶(hù)開(kāi)展盡職調查；
2017年12月31日前，完成對存量個(gè)人高凈值賬戶(hù)（截至2016年12月31日金融賬戶(hù)加總余額超過(guò)600萬(wàn)元）的盡職調查；
2018年12月31日前，完成對存量個(gè)人低凈值賬戶(hù)和全部存量機構賬戶(hù)的盡職調查。

有關(guān)后續信息報送的具體時(shí)間和要求，國家稅務(wù)總局將會(huì )同金融主管部門(mén)另行制定非居民金融賬戶(hù)涉稅信息報送辦法。

七、按照《管理辦法》的要求，我國境內金融機構將從2017年1月1日起對新開(kāi)賬戶(hù)開(kāi)展盡職調查。對于在金融機構開(kāi)立新賬戶(hù)的個(gè)人和企業(yè)來(lái)說(shuō)，在開(kāi)戶(hù)時(shí)僅需額外填寫(xiě)一份聲明文件，聲明其稅收居民身份。對個(gè)人而言，需要聲明是否為中國稅收居民或者非居民?！。ㄏ嚓P(guān)閱讀：香港銀行開(kāi)戶(hù)攻略）　

由于在我國金融機構開(kāi)戶(hù)的絕大部分個(gè)人和企業(yè)均為中國稅收居民，在填寫(xiě)聲明文件時(shí)僅需勾選中國稅收居民即可，因此整體來(lái)說(shuō)開(kāi)戶(hù)程序變化不大，客戶(hù)體驗不會(huì )有較大變化。

八、個(gè)人和企業(yè)如何判斷自身是中國稅收居民還是其他國家（地區）居民？

根據我國稅法，中國稅收居民個(gè)人是指中國境內有住所，或者無(wú)住所而在境內居住滿(mǎn)一年的個(gè)人（在中國境內有住所是指因戶(hù)籍、家庭、經(jīng)濟利益關(guān)系而在中國境內習慣性居?。?；中國稅收居民企業(yè)是指依法在中國境內成立，或者依照外國（地區）法律成立但實(shí)際管理機構在中國境內的企業(yè)。符合上述條件的個(gè)人和企業(yè)即構成中國稅收居民。

各國（地區）國內法有關(guān)稅收居民身份的判定標準不太一致，多數情況下，在一國（地區）停留超過(guò)一定時(shí)間即可能構成該國（地區）的稅收居民。為方便個(gè)人和企業(yè)了解各國（地區）有關(guān)稅收居民身份的規定，國家稅務(wù)總局網(wǎng)站將公布相關(guān)資料供金融機構和社會(huì )公眾參考。

九、對于在2017年1月1日以前開(kāi)立的金融賬戶(hù)，個(gè)人和企業(yè)是否需要提供額外資料？

按照《管理辦法》的要求，金融機構應對2017年1月1日以前開(kāi)立的存量賬戶(hù)進(jìn)行信息檢索，識別是否為非居民賬戶(hù)。一般來(lái)說(shuō)，個(gè)人和企業(yè)無(wú)需向金融機構提供額外資料。但在個(gè)別情況下，為了識別賬戶(hù)持有人的稅收居民身份，金融機構可能會(huì )要求個(gè)人和企業(yè)提供聲明文件。

十、我是中國稅收居民，我的賬戶(hù)信息是否會(huì )被交換給其他國家（地區）？實(shí)施“標準”是否對我有不利影響？

根據《管理辦法》，中國稅收居民應配合金融機構完成稅收居民身份確認（僅需在聲明文件上勾選中國稅收居民即可）。確認為中國稅收居民的，金融機構不會(huì )收集和報送相關(guān)賬戶(hù)信息，更不會(huì )將賬戶(hù)信息交換給其他國家（地區）。

實(shí)施“標準”并非增加新的稅種，而是各國（地區）之間加強跨境稅源管理的一種手段，所約束和打擊的對象是利用境外賬戶(hù)逃的個(gè)人和企業(yè)。對于依法誠信納稅的個(gè)人和企業(yè)，“標準”并不會(huì )增加其稅收負擔。但是，對于故意隱瞞收入、逃避納稅義務(wù)的納稅人，我國稅務(wù)部門(mén)可根據其他國家（地區）提供的金融賬戶(hù)涉稅信息，核實(shí)納稅人境外真實(shí)所得，對未按規定申報納稅的所得補征稅款并進(jìn)行處罰。

十一、海外華僑華人，實(shí)施“標準”是否有影響？

對于外籍華人、外國永久居留權取得者，或者在境外停留超過(guò)一定時(shí)間的華僑，如果根據所在國（地區）法律已經(jīng)構成當地稅收居民，即屬于《管理辦法》所定義的非居民個(gè)人，中國金融機構將按照《管理辦法》的規定識別您在中國境內開(kāi)立的賬戶(hù)，收集并報送賬戶(hù)信息，由國家稅務(wù)總局交換給所在國（地區）稅務(wù)主管當局。

如果您仍是中國稅收居民，國家稅務(wù)總局將通過(guò)與所在國（地區）稅務(wù)主管當局開(kāi)展信息交換取得您的境外賬戶(hù)信息。目前，我國已經(jīng)與104個(gè)國家和地區簽署了雙邊稅收協(xié)定（安排），我國居民在境外繳納的稅款可以根據相關(guān)協(xié)定享受境外稅收抵免。實(shí)施“標準”不會(huì )造成雙重征稅，也不會(huì )增加個(gè)人和企業(yè)本應履行的納稅義務(wù)，如果已經(jīng)依法申報所得并繳納稅款，則無(wú)須擔心因賬戶(hù)信息被報送而產(chǎn)生額外稅負。

海外金融賬戶(hù)信息披露會(huì )對國人產(chǎn)生何種影響，如何進(jìn)行海外資產(chǎn)的合理配置，什么是符合相關(guān)協(xié)定享受境外稅收抵免的正確解讀，如何將您的境外賬戶(hù)進(jìn)行合法申報處置，是目前很多海外投資者關(guān)注的問(wèn)題。
最后更新時(shí)間:2016-10-19 閱讀:810次

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