全球稅務(wù)規劃:港新推出《共同申報準則》,你準備好了嗎?
亞洲兩個(gè)主要的金融中心香港與新加坡最近推出地方性法規,實(shí)施《共同申報準則》(“CRS”),強制要求當地金融機構履行收集和報告客戶(hù)的金融信息的義務(wù)。
新加坡于2016年5月推出國內法規《2016所得稅法案》(修正案2號),7月份開(kāi)始邀請公眾針對為《共同申報準則》(“CRS”)的提案進(jìn)行交換意見(jiàn)。香港方面則在6月底頒布了《2016稅務(wù)局條例》(修正案3號)。兩大關(guān)鍵的金融中心都在為《共同申報準則》(“CRS”)的實(shí)施做積極準備。
你準備得怎么樣?
這一年我們已經(jīng)深入實(shí)施共同申報準則。對于那些早期采納《共同申報準則》的國家(如英屬維京群島、開(kāi)曼群島、澤西島、根西島、塞舌爾群島和英國)的金融機構而言,應基本完成識別報告賬戶(hù)的程序,并做好從2017年開(kāi)始自動(dòng)交換財務(wù)信息的準備。而那些需要報告給其國內稅務(wù)局的非國內賬戶(hù)信息的應報賬戶(hù)的所有人或控制人,也應該做好把此類(lèi)信息報告給當地稅務(wù)局的準備。
什么是《共同申報準則》(“CRS”)?
簡(jiǎn)單提醒一下,《共同申報準則》(“CRS”)的本質(zhì)是為了全球性的抵制偷稅漏稅而在不同國家之間進(jìn)行自動(dòng)報告財務(wù)信息。截至2016年7月,已有101個(gè)國家,包括英屬維京群島、加拿大、開(kāi)曼群島、中國、根西島、中國香港、印度尼西亞、澤西島、馬來(lái)西亞、巴拿馬、塞舌爾群島、新加坡、瑞士、阿拉伯聯(lián)合酋長(cháng)國和英國,確認了他們根據《共同申報準則》實(shí)施自動(dòng)交換信息的意向。其中的54個(gè)國家已經(jīng)決定將從明年(2017年)開(kāi)始申報,剩下的47個(gè)國家將從2018年開(kāi)始申報。
早期和晚期采納的國家
被稱(chēng)為《共同申報準則》(“CRS”)的“早期采納的國家”是那些較早開(kāi)始實(shí)施申報程序的國家(如英屬維京群島、開(kāi)曼群島、根西島、澤西島、塞舌爾群島和英國),他們將在2017年做好交換信息的準備。而那些將從2018年開(kāi)始交換信息的國家(包括加拿大、中國、中國香港、印度尼西亞、馬來(lái)西亞、巴拿馬、新加坡、瑞士和阿拉伯聯(lián)合酋長(cháng)國)被稱(chēng)為“晚期采納的國家” 。
如果你發(fā)現沒(méi)有提到美國簽署《共同申報準則》進(jìn)行信息交換,那么不要忘了美國已經(jīng)根據《海外賬戶(hù)納稅法案》(FATCA)實(shí)施了自己的政府間財務(wù)信息收集體制(而且,原則上是回收的)。根據《海外賬戶(hù)納稅法案》(FATCA),從2014年開(kāi)始財務(wù)信息就已經(jīng)收回美國了,因此美國目前沒(méi)打算,或者說(shuō)也沒(méi)必要采納《共同申報準則》(“CRS”)。
還有一些其他國家也還沒(méi)有同意自動(dòng)交換信息。不考慮那些可識別有國際爭議的,目前全球共有196個(gè)國家(其中101個(gè)已采納的國家,關(guān)于美國已做出解釋?zhuān)?,還剩下94個(gè)國家沒(méi)有承諾自動(dòng)交換信息。這些國家要么特別?。ㄈ缲悓?、圣誕島、??颂m群島、關(guān)島、波多黎各),要么位于非洲大陸(如安哥拉、埃及、利比亞、尼日利亞、烏干達、津巴韋)。其他還包括像阿富汗、巴林島、孟加拉國、玻利維亞、柬埔寨、伊朗、伊拉克、朝鮮、蒙古、阿曼、巴基斯坦、秘魯、菲律賓、斯里蘭卡、敘利亞、中國中國臺灣、泰國、烏克蘭和越南。但這些國家仍然可以同意采納《共同申報準則》(“CRS”)。
運作機制
盡管共同報告標準(“CRS”)的詳細規則非常復雜,但其基本原則相對比較容易遵守。其目的是要求A國的金融機構識別出在A(yíng)國持有但屬于B國的稅務(wù)居民的金融資產(chǎn),并將這些資產(chǎn)報告給B國。然后,B國會(huì )查看該稅務(wù)居民是否已為這些資產(chǎn)報稅,且是否已支付由這些資產(chǎn)所產(chǎn)生的收入及所得的所有稅項。例如,如果中國的稅務(wù)居民在新加坡的銀行有一個(gè)投資賬戶(hù),該銀行則需要識別賬戶(hù)所有人或控制人的稅務(wù)居所,并向新加坡金融管理局提供賬戶(hù)余額信息,以及賬戶(hù)產(chǎn)生的收入及所得。新加坡金融管理局會(huì )把這些信息提交給中國國家稅務(wù)局。此類(lèi)交換每年執行一次。
復雜性的產(chǎn)生是因為需要把網(wǎng)絡(luò )擴大至所有類(lèi)型的金融機構,它們通常以哪種資產(chǎn)類(lèi)別和結構形式持有此類(lèi)資產(chǎn)。因此,“金融機構”是一種廣泛定義,包括銀行、某些集體投資基金、保管人、經(jīng)紀人、某些保險公司和專(zhuān)業(yè)信托公司。還要詳細考慮誰(shuí)的信息需要報告,因為不僅僅是以非居民個(gè)人的名義持有的明顯賬戶(hù)需要報告,還有那些由這些人通過(guò)信托或基金控制的,以及由作為被動(dòng)投資工具的公司控制的那些賬戶(hù)也需要報告。
在開(kāi)始申報之前,需要完成4個(gè)關(guān)鍵步驟。
亞洲視角
從亞洲來(lái)看,文萊、中國、中國香港、印度、印度尼西亞、日本、韓國(南韓)、中國澳門(mén)、馬來(lái)西亞和新加坡都已承諾實(shí)施共同報告標準(“CRS”)體制。除印度和韓國是早期采納的國家之外,這些國家普遍都是晚期采納的國家。印度尼西亞稱(chēng),如果可以,它將在2018年之前開(kāi)始交換信息。
如上所述,新加坡和中國香港已經(jīng)將共同報告標準(“CRS”)引入當地法規,為信息收集鋪平了道路,此后與其他參與國家之間的進(jìn)行信息交換。
因此,從2017年1月1日起,處于亞洲的這兩個(gè)主要金融中心的金融機構將開(kāi)始識別應報告的賬戶(hù)、這些賬戶(hù)的所有人和控制人,以及他們的稅務(wù)居民身份。目前,跨國金融機構尚未開(kāi)始這個(gè)流程,它們將開(kāi)始積累它們的應報告賬戶(hù)的信息,做好向當地稅務(wù)局報告的準備,以便于將來(lái)轉交給其他國家的相關(guān)稅務(wù)局。當然,最感興趣的是那些金融中心與財富增長(cháng)的國家中國和印度尼西亞之間的信息流動(dòng)。
同時(shí),新加坡和香港已經(jīng)表明,它們將開(kāi)始與其他共同報告標準(“CRS”)參與國簽署雙邊協(xié)議,以便于對這類(lèi)信息進(jìn)行相互交換。最初,新加坡和香港聲明它們只與目前的CDTA或《稅務(wù)信息交換協(xié)議》(TIEA)合作伙伴在雙邊協(xié)議基礎上自動(dòng)交換信息。具體來(lái)說(shuō),它們將從其現有的CDTA或《稅務(wù)信息交換協(xié)議》(TIEA)合作伙伴中識別能夠達到經(jīng)合組織標準,并已經(jīng)制定了適當的法律和規章來(lái)保護數據隱私和機密性的國家。
無(wú)論到2017年1月1日還是2018年1月1日,不管是否已經(jīng)與目標國家(如印度尼西亞和中國)簽署了雙邊協(xié)議,毫無(wú)疑問(wèn)都需要收集要求交換的信息,為一經(jīng)簽署適當的雙邊協(xié)議就進(jìn)行交換做好準備。
那么,你準備好了嗎?
現在,是了解共同報告標準(“CRS”)的含義,并為它的實(shí)施做好準備的時(shí)候了。
來(lái)源: Nigel Rivers 家族財富見(jiàn)聞
新加坡于2016年5月推出國內法規《2016所得稅法案》(修正案2號),7月份開(kāi)始邀請公眾針對為《共同申報準則》(“CRS”)的提案進(jìn)行交換意見(jiàn)。香港方面則在6月底頒布了《2016稅務(wù)局條例》(修正案3號)。兩大關(guān)鍵的金融中心都在為《共同申報準則》(“CRS”)的實(shí)施做積極準備。
你準備得怎么樣?
這一年我們已經(jīng)深入實(shí)施共同申報準則。對于那些早期采納《共同申報準則》的國家(如英屬維京群島、開(kāi)曼群島、澤西島、根西島、塞舌爾群島和英國)的金融機構而言,應基本完成識別報告賬戶(hù)的程序,并做好從2017年開(kāi)始自動(dòng)交換財務(wù)信息的準備。而那些需要報告給其國內稅務(wù)局的非國內賬戶(hù)信息的應報賬戶(hù)的所有人或控制人,也應該做好把此類(lèi)信息報告給當地稅務(wù)局的準備。
什么是《共同申報準則》(“CRS”)?
簡(jiǎn)單提醒一下,《共同申報準則》(“CRS”)的本質(zhì)是為了全球性的抵制偷稅漏稅而在不同國家之間進(jìn)行自動(dòng)報告財務(wù)信息。截至2016年7月,已有101個(gè)國家,包括英屬維京群島、加拿大、開(kāi)曼群島、中國、根西島、中國香港、印度尼西亞、澤西島、馬來(lái)西亞、巴拿馬、塞舌爾群島、新加坡、瑞士、阿拉伯聯(lián)合酋長(cháng)國和英國,確認了他們根據《共同申報準則》實(shí)施自動(dòng)交換信息的意向。其中的54個(gè)國家已經(jīng)決定將從明年(2017年)開(kāi)始申報,剩下的47個(gè)國家將從2018年開(kāi)始申報。
被稱(chēng)為《共同申報準則》(“CRS”)的“早期采納的國家”是那些較早開(kāi)始實(shí)施申報程序的國家(如英屬維京群島、開(kāi)曼群島、根西島、澤西島、塞舌爾群島和英國),他們將在2017年做好交換信息的準備。而那些將從2018年開(kāi)始交換信息的國家(包括加拿大、中國、中國香港、印度尼西亞、馬來(lái)西亞、巴拿馬、新加坡、瑞士和阿拉伯聯(lián)合酋長(cháng)國)被稱(chēng)為“晚期采納的國家” 。
如果你發(fā)現沒(méi)有提到美國簽署《共同申報準則》進(jìn)行信息交換,那么不要忘了美國已經(jīng)根據《海外賬戶(hù)納稅法案》(FATCA)實(shí)施了自己的政府間財務(wù)信息收集體制(而且,原則上是回收的)。根據《海外賬戶(hù)納稅法案》(FATCA),從2014年開(kāi)始財務(wù)信息就已經(jīng)收回美國了,因此美國目前沒(méi)打算,或者說(shuō)也沒(méi)必要采納《共同申報準則》(“CRS”)。
還有一些其他國家也還沒(méi)有同意自動(dòng)交換信息。不考慮那些可識別有國際爭議的,目前全球共有196個(gè)國家(其中101個(gè)已采納的國家,關(guān)于美國已做出解釋?zhuān)?,還剩下94個(gè)國家沒(méi)有承諾自動(dòng)交換信息。這些國家要么特別?。ㄈ缲悓?、圣誕島、??颂m群島、關(guān)島、波多黎各),要么位于非洲大陸(如安哥拉、埃及、利比亞、尼日利亞、烏干達、津巴韋)。其他還包括像阿富汗、巴林島、孟加拉國、玻利維亞、柬埔寨、伊朗、伊拉克、朝鮮、蒙古、阿曼、巴基斯坦、秘魯、菲律賓、斯里蘭卡、敘利亞、中國中國臺灣、泰國、烏克蘭和越南。但這些國家仍然可以同意采納《共同申報準則》(“CRS”)。
運作機制
盡管共同報告標準(“CRS”)的詳細規則非常復雜,但其基本原則相對比較容易遵守。其目的是要求A國的金融機構識別出在A(yíng)國持有但屬于B國的稅務(wù)居民的金融資產(chǎn),并將這些資產(chǎn)報告給B國。然后,B國會(huì )查看該稅務(wù)居民是否已為這些資產(chǎn)報稅,且是否已支付由這些資產(chǎn)所產(chǎn)生的收入及所得的所有稅項。例如,如果中國的稅務(wù)居民在新加坡的銀行有一個(gè)投資賬戶(hù),該銀行則需要識別賬戶(hù)所有人或控制人的稅務(wù)居所,并向新加坡金融管理局提供賬戶(hù)余額信息,以及賬戶(hù)產(chǎn)生的收入及所得。新加坡金融管理局會(huì )把這些信息提交給中國國家稅務(wù)局。此類(lèi)交換每年執行一次。
復雜性的產(chǎn)生是因為需要把網(wǎng)絡(luò )擴大至所有類(lèi)型的金融機構,它們通常以哪種資產(chǎn)類(lèi)別和結構形式持有此類(lèi)資產(chǎn)。因此,“金融機構”是一種廣泛定義,包括銀行、某些集體投資基金、保管人、經(jīng)紀人、某些保險公司和專(zhuān)業(yè)信托公司。還要詳細考慮誰(shuí)的信息需要報告,因為不僅僅是以非居民個(gè)人的名義持有的明顯賬戶(hù)需要報告,還有那些由這些人通過(guò)信托或基金控制的,以及由作為被動(dòng)投資工具的公司控制的那些賬戶(hù)也需要報告。
在開(kāi)始申報之前,需要完成4個(gè)關(guān)鍵步驟。
亞洲視角
從亞洲來(lái)看,文萊、中國、中國香港、印度、印度尼西亞、日本、韓國(南韓)、中國澳門(mén)、馬來(lái)西亞和新加坡都已承諾實(shí)施共同報告標準(“CRS”)體制。除印度和韓國是早期采納的國家之外,這些國家普遍都是晚期采納的國家。印度尼西亞稱(chēng),如果可以,它將在2018年之前開(kāi)始交換信息。
如上所述,新加坡和中國香港已經(jīng)將共同報告標準(“CRS”)引入當地法規,為信息收集鋪平了道路,此后與其他參與國家之間的進(jìn)行信息交換。
因此,從2017年1月1日起,處于亞洲的這兩個(gè)主要金融中心的金融機構將開(kāi)始識別應報告的賬戶(hù)、這些賬戶(hù)的所有人和控制人,以及他們的稅務(wù)居民身份。目前,跨國金融機構尚未開(kāi)始這個(gè)流程,它們將開(kāi)始積累它們的應報告賬戶(hù)的信息,做好向當地稅務(wù)局報告的準備,以便于將來(lái)轉交給其他國家的相關(guān)稅務(wù)局。當然,最感興趣的是那些金融中心與財富增長(cháng)的國家中國和印度尼西亞之間的信息流動(dòng)。
同時(shí),新加坡和香港已經(jīng)表明,它們將開(kāi)始與其他共同報告標準(“CRS”)參與國簽署雙邊協(xié)議,以便于對這類(lèi)信息進(jìn)行相互交換。最初,新加坡和香港聲明它們只與目前的CDTA或《稅務(wù)信息交換協(xié)議》(TIEA)合作伙伴在雙邊協(xié)議基礎上自動(dòng)交換信息。具體來(lái)說(shuō),它們將從其現有的CDTA或《稅務(wù)信息交換協(xié)議》(TIEA)合作伙伴中識別能夠達到經(jīng)合組織標準,并已經(jīng)制定了適當的法律和規章來(lái)保護數據隱私和機密性的國家。
無(wú)論到2017年1月1日還是2018年1月1日,不管是否已經(jīng)與目標國家(如印度尼西亞和中國)簽署了雙邊協(xié)議,毫無(wú)疑問(wèn)都需要收集要求交換的信息,為一經(jīng)簽署適當的雙邊協(xié)議就進(jìn)行交換做好準備。
那么,你準備好了嗎?
現在,是了解共同報告標準(“CRS”)的含義,并為它的實(shí)施做好準備的時(shí)候了。
來(lái)源: Nigel Rivers 家族財富見(jiàn)聞
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最后更新時(shí)間:2016-09-05 閱讀:327次分享本文
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