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營(yíng)改增后,代開(kāi)發(fā)票流程分六步

國家稅務(wù)總局日前發(fā)布《關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅委托地稅局代征稅款和代開(kāi)增值稅發(fā)票的通知》(稅總函〔2016〕145號),明確了營(yíng)改增后納稅人銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn)和其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)有關(guān)代征稅款和代開(kāi)增值稅發(fā)票工作等事項。

國稅局是增值稅的主管稅務(wù)機關(guān)

國稅局是增值稅的主管稅務(wù)機關(guān)。營(yíng)改增后,為方便納稅人,暫定由地稅局辦理納稅人銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn)和其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)增值稅的納稅申報受理、計稅價(jià)格評估、稅款征收、稅收優(yōu)惠備案、發(fā)票代開(kāi)等有關(guān)事項。地稅局辦理征繳、退庫業(yè)務(wù),使用地稅局稅收票證,并負責收入對賬、會(huì )計核算、匯總上報工作。本代征業(yè)務(wù)國稅局和地稅局不需簽訂委托代征協(xié)議。

代開(kāi)發(fā)票流程分為六步

在國稅局代開(kāi)增值稅發(fā)票流程基礎上,地稅局按照納稅人銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn)和其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理辦法有關(guān)規定,為納稅人代開(kāi)增值稅發(fā)票。原地稅營(yíng)業(yè)稅發(fā)票停止使用。

1、代開(kāi)發(fā)票部門(mén)登記 
比照國稅局現有代開(kāi)增值稅發(fā)票模式,在國稅綜合征管軟件或金稅三期系統中登記維護地稅局代開(kāi)發(fā)票部門(mén)信息。地稅局代開(kāi)發(fā)票部門(mén)編碼為15位,第11位為“D”,其他編碼規則按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅防偽稅控代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票系統設備及軟件配備的通知》(國稅發(fā)〔2004〕139號)規定編制。

2、稅控專(zhuān)用設備發(fā)行
地稅局代開(kāi)發(fā)票部門(mén)登記信息同步至增值稅發(fā)票管理新系統,比照現有代開(kāi)增值稅發(fā)票稅控專(zhuān)用設備發(fā)行流程,國稅局為同級地稅局代開(kāi)發(fā)票部門(mén)發(fā)行稅控專(zhuān)用設備并加載稅務(wù)數字證書(shū)。
  
3、發(fā)票提供
國稅局向同級地稅局提供六聯(lián)增值稅專(zhuān)用發(fā)票和五聯(lián)增值稅普通發(fā)票。
  
4、發(fā)票開(kāi)具
增值稅小規模納稅人銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn)以及其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn),購買(mǎi)方或承租方不屬于其他個(gè)人的,納稅人繳納增值稅后可以向地稅局申請代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。不能自開(kāi)增值稅普通發(fā)票的小規模納稅人銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn),以及其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn),可以向地稅局申請代開(kāi)增值稅普通發(fā)票。地稅局代開(kāi)發(fā)票部門(mén)通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統代開(kāi)增值稅發(fā)票,系統自動(dòng)在發(fā)票上打印“代開(kāi)”字樣。
  
地稅局代開(kāi)發(fā)票部門(mén)為納稅人代開(kāi)的增值稅發(fā)票,統一使用六聯(lián)增值稅專(zhuān)用發(fā)票和五聯(lián)增值稅普通發(fā)票。第四聯(lián)由代開(kāi)發(fā)票崗位留存,以備發(fā)票掃描補錄;第五聯(lián)交征收崗位留存,用于代開(kāi)發(fā)票與征收稅款的定期核對;其他聯(lián)次交納稅人。

5、開(kāi)票數據傳輸
地稅局代開(kāi)發(fā)票部門(mén)通過(guò)網(wǎng)絡(luò )實(shí)時(shí)或定期將已代開(kāi)增值稅發(fā)票信息傳輸至增值稅發(fā)票管理新系統。
  
6、發(fā)票再次領(lǐng)取
地稅局代開(kāi)發(fā)票部門(mén)需再次領(lǐng)取增值稅發(fā)票的,發(fā)票抄報稅后,國稅局通過(guò)系統驗舊繳銷(xiāo),再次提供發(fā)票?! ?br />
代開(kāi)的增值稅發(fā)票這樣填寫(xiě)

1.“稅率”欄填寫(xiě)增值稅征收率。、其他個(gè)人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)適用優(yōu)惠政策減按1.5%征收、差額征稅的,“稅率”欄自動(dòng)打印“***”;
2.“銷(xiāo)售方名稱(chēng)”欄填寫(xiě)代開(kāi)地稅局名稱(chēng);
3.“銷(xiāo)售方納稅人識別號”欄填寫(xiě)代開(kāi)發(fā)票地稅局代碼;
4.“銷(xiāo)售方開(kāi)戶(hù)行及賬號”欄填寫(xiě)稅收完稅憑證字軌及號碼(代開(kāi)增值稅普通發(fā)票可不填寫(xiě));
5.備注欄填寫(xiě)銷(xiāo)售或出租不動(dòng)產(chǎn)納稅人的名稱(chēng)、納稅人識別號(或者組織機構代碼)、不動(dòng)產(chǎn)的詳細地址;
6.差額征稅代開(kāi)發(fā)票,通過(guò)系統中差額征稅開(kāi)票功能,錄入含稅銷(xiāo)售額(或含稅評估額)和扣除額,系統自動(dòng)計算稅額和金額,備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣;
7.納稅人銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn)代開(kāi)發(fā)票,“貨物或應稅勞務(wù)、服務(wù)名稱(chēng)”欄填寫(xiě)不動(dòng)產(chǎn)名稱(chēng)及房屋產(chǎn)權證書(shū)號碼,“單位”欄填寫(xiě)面積單位; 
8.按照核定計稅價(jià)格征稅的,“金額”欄填寫(xiě)不含稅計稅價(jià)格,備注欄注明“核定計稅價(jià)格,實(shí)際成交含稅金額×××元”?!?br /> 其他項目按照增值稅發(fā)票填開(kāi)的有關(guān)規定填寫(xiě)。
地稅局代開(kāi)發(fā)票部門(mén)應在代開(kāi)增值稅發(fā)票的備注欄上,加蓋地稅代開(kāi)發(fā)票專(zhuān)用章。
  
來(lái)源:國家稅務(wù)總局
最后更新時(shí)間:2016-05-06 閱讀:270次

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