企業(yè)“走出去”:了解稅收饒讓?zhuān)硎芎戏ǘ愂諆?yōu)惠
北京一家大型基礎設施投資企業(yè)按照投資國稅法規定享受了減待遇,但其境外利潤匯回國內后,企業(yè)面臨著(zhù)按照25%稅率補繳企業(yè)所得稅的尷尬處境。這樣一來(lái),該企業(yè)就沒(méi)有從投資國的稅收優(yōu)惠待遇中真正獲益。獲悉此情況后,北京市國稅局審核、確認了其在Y國的具體稅收優(yōu)惠政策和經(jīng)營(yíng)事項,結合中國政府與Y國簽訂的稅收協(xié)定內容,饒讓該企業(yè)所得稅1.22億元。在這項跨境投資所得確認的過(guò)程中,稅收協(xié)定中的稅收饒讓條款發(fā)揮了重要的作用,但許多“走出去”企業(yè)對此一無(wú)所知。
那么,什么是稅收饒讓呢?它是指居民國對其居民在來(lái)源國因稅收優(yōu)惠而減免的所得稅,視同已納稅并給予抵免,不再按照本國稅法規定補征。稅收饒讓是配合稅收抵免的一種特殊方式,是稅收抵免內容的附加。它是在抵免方法的基礎上,為貫徹某種經(jīng)濟政策而采取的優(yōu)惠措施。稅收饒讓這種優(yōu)惠措施的實(shí)行,通常需要通過(guò)簽訂雙邊稅收協(xié)定的方式予以確定。
目前,發(fā)展中國家為了鼓勵外國資本來(lái)投資,對外國投資者征收的所得稅,在一定時(shí)期內給予減稅或的優(yōu)惠。作為發(fā)達國家,如果對發(fā)展中國家減免的稅款加以補征,其結果就會(huì )使發(fā)展中國家為吸引外資給予的稅收優(yōu)惠落空。中國雖然目前還屬于發(fā)展中國家,但“走出去”企業(yè)的數量已經(jīng)不少。對于中國“走出去”企業(yè)而言,如果沒(méi)有稅收饒讓?zhuān)拖喈斢跊](méi)有最終得到投資國的稅收優(yōu)惠,只不過(guò)是將投資國減免的稅款,轉到中國繳納了而已。因此,只有“走出去”企業(yè)在享受了投資國稅收優(yōu)惠的前提下,回國后及時(shí)申請稅收饒讓?zhuān)乓馕吨?zhù)投資國的稅收優(yōu)惠真正地享受到了。
“如果不能用好稅收饒讓條款,企業(yè)對投資國稅收政策的掌握和整體的稅收籌劃將事倍功半。”北京市國稅局有關(guān)負責人表示,他們在輔導“走出去”企業(yè)的過(guò)程中,特別重視稅收協(xié)定稅收饒讓條款的講解。據了解,北京市國稅局為了幫助中國“走出去”企業(yè)更好地運用稅收協(xié)定維護自身合法稅收權益,專(zhuān)門(mén)編制了《稅收協(xié)定服務(wù)手冊》,特別是對稅收饒讓條款的宣傳講解,使“走出去”企業(yè)認識到了申請稅收饒讓的重要性,并紛紛從中獲益。
需要注意的是,不同稅收協(xié)定條款的具體表述有所不同,因此稅收饒讓抵免的范圍也不盡相同。因此,“走出去”企業(yè)不僅要知曉投資國的稅收政策,根據經(jīng)營(yíng)投資實(shí)際享受合法稅收優(yōu)惠,更要關(guān)注該國與中國政府簽署的稅收協(xié)定中關(guān)于稅收饒讓的約定,同時(shí)加強與國內主管稅務(wù)機關(guān)的溝通,按規定申請稅收饒讓?zhuān)詼p輕境外投資的稅收負擔。
那么,什么是稅收饒讓呢?它是指居民國對其居民在來(lái)源國因稅收優(yōu)惠而減免的所得稅,視同已納稅并給予抵免,不再按照本國稅法規定補征。稅收饒讓是配合稅收抵免的一種特殊方式,是稅收抵免內容的附加。它是在抵免方法的基礎上,為貫徹某種經(jīng)濟政策而采取的優(yōu)惠措施。稅收饒讓這種優(yōu)惠措施的實(shí)行,通常需要通過(guò)簽訂雙邊稅收協(xié)定的方式予以確定。
目前,發(fā)展中國家為了鼓勵外國資本來(lái)投資,對外國投資者征收的所得稅,在一定時(shí)期內給予減稅或的優(yōu)惠。作為發(fā)達國家,如果對發(fā)展中國家減免的稅款加以補征,其結果就會(huì )使發(fā)展中國家為吸引外資給予的稅收優(yōu)惠落空。中國雖然目前還屬于發(fā)展中國家,但“走出去”企業(yè)的數量已經(jīng)不少。對于中國“走出去”企業(yè)而言,如果沒(méi)有稅收饒讓?zhuān)拖喈斢跊](méi)有最終得到投資國的稅收優(yōu)惠,只不過(guò)是將投資國減免的稅款,轉到中國繳納了而已。因此,只有“走出去”企業(yè)在享受了投資國稅收優(yōu)惠的前提下,回國后及時(shí)申請稅收饒讓?zhuān)乓馕吨?zhù)投資國的稅收優(yōu)惠真正地享受到了。
“如果不能用好稅收饒讓條款,企業(yè)對投資國稅收政策的掌握和整體的稅收籌劃將事倍功半。”北京市國稅局有關(guān)負責人表示,他們在輔導“走出去”企業(yè)的過(guò)程中,特別重視稅收協(xié)定稅收饒讓條款的講解。據了解,北京市國稅局為了幫助中國“走出去”企業(yè)更好地運用稅收協(xié)定維護自身合法稅收權益,專(zhuān)門(mén)編制了《稅收協(xié)定服務(wù)手冊》,特別是對稅收饒讓條款的宣傳講解,使“走出去”企業(yè)認識到了申請稅收饒讓的重要性,并紛紛從中獲益。
需要注意的是,不同稅收協(xié)定條款的具體表述有所不同,因此稅收饒讓抵免的范圍也不盡相同。因此,“走出去”企業(yè)不僅要知曉投資國的稅收政策,根據經(jīng)營(yíng)投資實(shí)際享受合法稅收優(yōu)惠,更要關(guān)注該國與中國政府簽署的稅收協(xié)定中關(guān)于稅收饒讓的約定,同時(shí)加強與國內主管稅務(wù)機關(guān)的溝通,按規定申請稅收饒讓?zhuān)詼p輕境外投資的稅收負擔。
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最后更新時(shí)間:2016-02-29 閱讀:243次分享本文
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