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哪些情況下，香港稅務(wù)局會(huì )來(lái)查賬？

近年來(lái)，香港稅務(wù)局致力于打擊逃稅和的行為。所以，企業(yè)在依法履行征稅義務(wù)的同時(shí)，也需要了解什么情況下香港稅務(wù)局會(huì )來(lái)查賬？香港稅務(wù)局又是如何選擇立案稽查對象的？

其實(shí)，香港稅務(wù)局選取檢查對象時(shí)并非一定是隨機抽查，而是有一定的數據源，以下是一些常見(jiàn)立案的例子：

一、檢舉

任何人士如懷疑有征稅人逃稅或漏報稅項的行為，可致電稅務(wù)局、透過(guò)匿名信或電郵告發(fā)，只需稅務(wù)局職員能夠肯定征稅人的身份，便會(huì )受理調查。

但是，在香港，任何人士假如勝利告發(fā)不法逃稅的個(gè)案，就算個(gè)案最后證明有補加應評稅收入，告發(fā)者也是沒(méi)有獎金的。

例如：某雇員由于職務(wù)關(guān)系了解到公司的財務(wù)情況，一旦被辭退后，因對雇主不滿(mǎn)而向香港稅務(wù)局告發(fā)其雇主不法的逃稅行為。另外，行業(yè)競爭劇烈，同行告發(fā)的狀況亦常發(fā)作。夫婦在辦理離婚手續時(shí)的告發(fā)亦很常見(jiàn)。

二、香港稅務(wù)局內部轉介

香港稅務(wù)局內的利得稅組、個(gè)人所得稅組及物業(yè)稅組的主要工作是評稅，但是評稅主任在評稅時(shí)如發(fā)現有可疑之處，便會(huì )轉介個(gè)案至實(shí)地審核及調查科（稽查科）作進(jìn)一步檢查。

例如：某人在個(gè)人報稅表中只申報了微薄的收入，卻具有數棟物業(yè)出租，由于征稅人收入與財富并不相稱(chēng)，征稅人有可能因此被疑心短報收入，并被轉介至調查組作出相關(guān)檢查。

三、其他政府部門(mén)轉介

政府其他部門(mén)（例如海關(guān)或警察）也會(huì )提供一些可疑個(gè)案予稅務(wù)局處置。

四、特定稽查對象

香港稅務(wù)局亦會(huì )對一些特定行業(yè)進(jìn)行調查，例如保險經(jīng)紀、汽車(chē)經(jīng)紀等。如今局方也開(kāi)始對資產(chǎn)管理行業(yè)進(jìn)行檢查（如需了解關(guān)于這行業(yè)的審核詳情，歡迎隨時(shí)聯(lián)系百利來(lái)詳談）。

五、傳媒報導

報章雜志的報導也會(huì )為稅務(wù)局提供一些立案的數據。例如某公司向傳媒宣稱(chēng)毛利或某些行業(yè)的運營(yíng)情況等，稅局會(huì )比擬征稅人所呈報的報稅表是否反映了征稅人在媒體透露的信息。

六、遲報稅

經(jīng)常性遲交及不填報稅表也有可能招致征稅人成為稽查的對象。所以，每次交報稅表前要慎重復核并準時(shí)呈交，以免日后招致不必要的麻煩事。

七、自選對象

有時(shí)評稅主任也會(huì )自己選擇稽查對象。選擇過(guò)程當中征稅人所申報的報稅表、損益表及資產(chǎn)負債表或網(wǎng)頁(yè)都會(huì )提供很多重要的數據給稅務(wù)局立案。

下面我們就來(lái)看看在財務(wù)報表中經(jīng)常會(huì )引起稅務(wù)局懷疑的項目有哪些↓↓↓

損益表

1、營(yíng)業(yè)額驟降
在復核損益帳時(shí)，稅務(wù)局會(huì )根據內部信息評估納稅人的行業(yè)前景，從而估量納稅人所申報的利潤額是否合理。如稅務(wù)局認為公司從事的行業(yè)日益蓬勃，但公司的營(yíng)業(yè)額卻連續暴跌，便會(huì )懷疑公司是否將部份利潤轉移或漏報，引發(fā)稅務(wù)局向該公司展開(kāi)調查，更甚者，稅務(wù)局的調查對象將蔓延至其他關(guān)聯(lián)公司，以了解整個(gè)集團的利潤分配。

2、不穩定的毛利率或純利率
稅務(wù)局每年均會(huì )就所收到的報稅資料整理成各個(gè)行業(yè)的毛利率、純利率表示其他財務(wù)數據庫，作分析及比較之用。一家公司的毛利率或純利率如較稅務(wù)局的內部數據大幅偏低，固然會(huì )引起稅務(wù)局的注意。但有時(shí)候一家公司的毛利率或純利率無(wú)故忽高忽低，亦會(huì )惹來(lái)稅務(wù)局的懷疑，質(zhì)疑公司的入賬方式是否每年一致、賬目是否真確、有否藉不同的入賬方式以操縱其利潤等。

3、長(cháng)虧不倒
一般來(lái)說(shuō)，稅務(wù)局對連年虧損的公司都會(huì )較為謹慎，如稅務(wù)局察覺(jué)到該公司在連年虧損情況下仍擴充業(yè)務(wù)或營(yíng)業(yè)環(huán)璄不斷改善，例如公司的營(yíng)業(yè)地址搬到更高檔的地區、公司的員工比過(guò)往大幅增加，這種種信息都有可能令稅務(wù)局對所申報的業(yè)務(wù)情況生疑。

4、關(guān)聯(lián)交易
稅務(wù)局在審核納稅人的報稅表時(shí)，必然會(huì )復核其關(guān)聯(lián)交易是否符合商業(yè)現實(shí)原則。如公司每年均支付大額管理費用予關(guān)聯(lián)公司，而有關(guān)管理費用所涉的管理服務(wù)及管理費用并無(wú)明文規范，稅務(wù)局便會(huì )就關(guān)聯(lián)交易作出仔細復核。

5、海外顧問(wèn)費/傭金
很多時(shí)候，有關(guān)顧問(wèn)服務(wù)都在香港以外地區提供，而這些海外收款人大多無(wú)須繳納香港稅款，因此無(wú)論這些費用是否支付予關(guān)聯(lián)公司，稅務(wù)局都必然會(huì )加倍注意香港公司在賬目?jì)人晁骺鄢馁M用是否真確、合理及符合商業(yè)原則。

資產(chǎn)負債表

1、固定資產(chǎn)
固定資產(chǎn)一般是公司所擁有的物業(yè)、機器、車(chē)輛及在子公司或關(guān)聯(lián)公司的投資等。如稅務(wù)局發(fā)現公司在短期內大規模添置資產(chǎn)或向關(guān)聯(lián)公司作出大額注資，而公司在過(guò)往年度所申報的利潤水平或向第三者的借貸并不足以支付其所投入的資金，而投資金額主要是來(lái)自董事或股東往來(lái)帳的貸方金額的提高，除非董事或股東的投金來(lái)源有明顯合理出處，稅務(wù)局便有可能懷疑董事或股東隱瞞了其他收入來(lái)源，或該公司短報其收入。

2、流動(dòng)資產(chǎn)及董事往來(lái)帳
流動(dòng)資產(chǎn)包括公司的存貨、現金及銀行存款等。一般而言，如公司的銷(xiāo)售額或購貨水平每年相若，公司的存貨量應不會(huì )有大幅度的變動(dòng)。在銷(xiāo)售額無(wú)甚提升的情況下，如存貨量連年增加，加上公司的現金或銀行存款水平及董事往來(lái)帳的貸方金額突然提高，稅務(wù)局便會(huì )質(zhì)疑納稅人是否已將存貨出售，但卻沒(méi)有將有關(guān)銷(xiāo)售額計入銷(xiāo)售帳。

反過(guò)來(lái)說(shuō)，存貨量無(wú)故驟降亦會(huì )令稅務(wù)局懷疑納稅人有否透過(guò)利用減低存貨成本的入賬方式來(lái)提高銷(xiāo)貨成本，從而減低公司的利潤。

3、董事/股東往來(lái)帳
董事或股東往來(lái)帳貸方結余一般反映了公司向董事或股東所借入的資金。如董事或股東往來(lái)帳的貸方結余一直提升，而稅務(wù)局在對董事或股東作背景審查后，發(fā)現董事或股東的收入來(lái)源與董事或股東借給公司的資金不相稱(chēng)，便會(huì )懷疑董事或股東有否隱瞞其入息來(lái)源。此外，稅務(wù)局亦可能懷疑董事或股東透過(guò)往來(lái)帳投入公司的資金實(shí)際上是公司沒(méi)有入賬的銷(xiāo)售額，因而對公司及董事或股東展開(kāi)調查。

4、應付帳款
正常情況下，公司的應付帳款與其購貨及其他支出的總額應有一定比例。如稅務(wù)局察覺(jué)某公司的在應付帳款與支出總額的比例一直增加，便會(huì )對納稅人支出的真確性存疑，懷疑其夸大支出總額。例如，香港公司在賬目中顯示每年向在港以外（例如內地）子公司支付若干加工費，但公司一直不需要向子公司付款，或所支付的金額與申索的加工費金額相距甚遠，稅務(wù)便會(huì )質(zhì)疑納稅人是否藉夸大其支付予內地子公司的加工費，而減低香港公司的利潤。

由于稅務(wù)局在決定是否立案調查前，必定會(huì )對公司的財務(wù)報表作出初步評估，因此，一份看似簡(jiǎn)單的資產(chǎn)負債表，其實(shí)潛藏著(zhù)種種可以引起稅局懷疑公司所報收入是否屬實(shí)的信息。稅務(wù)局在審閱納稅人的財務(wù)報表時(shí)，會(huì )綜觀(guān)整份報表再下定論；納稅人在檢視自身情況時(shí)，亦應考慮不同項目間的關(guān)聯(lián)合理性，不應獨立考慮某些項目。
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