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海外公司確定利潤來(lái)源地的基本原則

多年來(lái),法院都有對確定利潤來(lái)源地這個(gè)問(wèn)題作出判決。以下各項原則是根據法院具權威性的判決而確立的:
1、事實(shí)問(wèn)題
確定利潤的來(lái)源地須根據有關(guān)個(gè)案的事實(shí)而決定,所以并無(wú)一個(gè)可以概括適用于各種不同情況的通則。利潤是否于香港產(chǎn)生或得自香港,是由利潤的性質(zhì)及產(chǎn)生有關(guān)利潤的交易的性質(zhì)所決定。
2、作業(yè)驗證法
確定利潤來(lái)源地的一般原則,是查明納稅人從事賺取有關(guān)利潤的活動(dòng),以及該納稅人從事該活動(dòng)的地方。換言之,正確的驗證方法是查明產(chǎn)生有關(guān)利潤的作業(yè),并確定這些作業(yè)在何處進(jìn)行。
3、從交易所得的毛利
劃分一項交易的利潤是否從香港抑或香港以外地區所賺取,可根據該交易所產(chǎn)生的毛利而決定。在確定利潤來(lái)源地時(shí),只須考慮那些直接產(chǎn)生毛利的商業(yè)活動(dòng),而一般行政管理等活動(dòng)通常不在考慮之列。
4、作出決定的地點(diǎn)
作出日常投資/業(yè)務(wù)決定的地點(diǎn),只是確定利潤來(lái)源地時(shí)須考慮的因素之一,而在一般情況下并非是決定性的因素。
5、海外業(yè)務(wù)辦事處
一個(gè)業(yè)務(wù)單位可能在海外設置辦事處,在香港以外賺取利潤;但如果該單位沒(méi)有設立海外業(yè)務(wù)辦事處,并不代表其所有利潤一定是于香港產(chǎn)生或得自香港。不過(guò),在大多數情況下,假如該單位的主要營(yíng)業(yè)地點(diǎn)設于香港,而該單位又無(wú)設立海外業(yè)務(wù)辦事處,則其賺取的利潤很可能須在港繳納利得稅。
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