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【專(zhuān)業(yè)解讀】BVI《2018經(jīng)濟實(shí)質(zhì)法》守則草案，企業(yè)如何應對？

英屬維爾京群島《2018年經(jīng)濟實(shí)質(zhì)法（公司和有限合伙）》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“經(jīng)濟實(shí)質(zhì)法”）已于2019年1月1日起生效，主要細節將通過(guò)法規、條例和正式指引通知等形式頒布。本文將對《BVI經(jīng)濟實(shí)質(zhì)法》守則草案進(jìn)行解讀，希望能為您提供初步參考。

回顧BVI經(jīng)濟實(shí)質(zhì)法案

1、典型的BVI經(jīng)濟實(shí)質(zhì)法案
英屬維爾京群島通過(guò)了《2018 年經(jīng)濟實(shí)質(zhì)（公司及有限合伙）法》。該法案于 2018 年 12 月 19 日刊憲，并于 2019 年 1 月 1 日生效。

以下公司將受到影響：
（1）所有具法人資格的英屬維爾京群島稅務(wù)居民所持有的英屬維爾京群島公司和有限合伙公司；（非英屬維爾京群島的稅務(wù)居民企業(yè)不在本范圍內）
（2）所有在英屬維爾京群島持法人資格并開(kāi)展業(yè)務(wù)的外國公司和有限合伙公司。

歐盟以及經(jīng)濟合作與發(fā)展組織新明確BVI經(jīng)濟實(shí)質(zhì)法將涵蓋到以下業(yè)務(wù)范圍：
（1）銀行業(yè)務(wù)
（2）保險業(yè)務(wù)
（3）基金管理業(yè)務(wù)
（4）融資及租賃業(yè)務(wù)
（5）總部業(yè)務(wù)
（6）航運業(yè)務(wù)
（7）持有資產(chǎn)業(yè)務(wù)
（8）知識產(chǎn)權業(yè)務(wù)
（9）分銷(xiāo)和服務(wù)中心業(yè)

對企業(yè)架構規劃有何影響？

1、對投資基金的影響：經(jīng)濟實(shí)質(zhì)法不會(huì )影響境外投資基金架構（基于投資基金沒(méi)有進(jìn)行法案范圍內的相關(guān)活動(dòng)）。

2、對紅籌架構的影響：目前紅籌（包括VIE）架構中的BVI公司一般不會(huì )開(kāi)展任何業(yè)務(wù)活動(dòng)，其設立目的主要為被動(dòng)持股并收取投資收益，因此可以歸屬于BVI經(jīng)濟實(shí)質(zhì)法下的純持股實(shí)體。如果滿(mǎn)足此條件，且沒(méi)有從事經(jīng)濟實(shí)質(zhì)法范圍內的相關(guān)活動(dòng)，同樣無(wú)需滿(mǎn)足BVI經(jīng)濟實(shí)質(zhì)法的要求。

值得注意的是，針對純持股實(shí)體，關(guān)于“在BVI當地擁有足夠（adequate）且有適當資質(zhì)（suitably qualified）的雇員及足夠的（adequate）經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所”的經(jīng)濟實(shí)質(zhì)要求有可能可以通過(guò)BVI當地的注冊代理人及注冊辦公室來(lái)滿(mǎn)足。

如果紅籌（包括VIE）架構下的BVI控股公司無(wú)法被認定為純控股業(yè)務(wù)主體，其業(yè)務(wù)活動(dòng)將被歸屬于“總部業(yè)務(wù)”的范疇，在這里有一個(gè)大家都關(guān)注的問(wèn)題：如何認定總部？

對于企業(yè)而言，是否進(jìn)行總部的業(yè)務(wù)是取決于它為集團的其他公司所提供的服務(wù)，而非在集團架構中的地位。（無(wú)論是母公司還是子公司）

3、對融資和租賃業(yè)務(wù)的影響

以下兩種情況將不屬于融資和租賃業(yè)務(wù)范疇：
（1）若實(shí)體是作為“不同類(lèi)型業(yè)務(wù)的附帶部分”( “an incidental part of a different sort of business”)的信貸，則不被視為進(jìn)行融資和租賃業(yè)務(wù)。
（2）若是以投資目的持有債務(wù)或債務(wù)工具的實(shí)體，也不被視為進(jìn)行信貸融資業(yè)務(wù)。

值得注意的是，若您的實(shí)體是屬于信貸活動(dòng)本身可視為商業(yè)活動(dòng)的情況，則會(huì )被視為開(kāi)展融資租賃業(yè)務(wù)。

如受影響，企業(yè)如何應對？

1、要滿(mǎn)足BVI經(jīng)濟實(shí)質(zhì)的要求

BVI經(jīng)濟實(shí)質(zhì)法案適用于所有從事相關(guān)活動(dòng)的法人實(shí)體。

（1）如果現在開(kāi)始新成立的公司，需滿(mǎn)足BVI經(jīng)濟實(shí)質(zhì)法規的新要求。
（2）如果是之前已經(jīng)成立的BVI公司（“相關(guān)實(shí)體”），那么它可以在2019年6月30日滿(mǎn)足經(jīng)濟實(shí)質(zhì)的要求。

如果屬于經(jīng)濟實(shí)質(zhì)法的管轄范圍內的實(shí)體，怎么證明經(jīng)濟實(shí)質(zhì)？

首先，所有的相關(guān)實(shí)體必須在BVI當地擁有足夠（adequate）且有適當資質(zhì)（suitably qualified）的雇員及足夠的（adequate）經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所；
其次，如果不是純持股實(shí)體，則需在BVI當地有開(kāi)展相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)（已產(chǎn)生主營(yíng)業(yè)務(wù)收入），且在當地有足夠的費用開(kāi)支和管理及控制相關(guān)業(yè)務(wù)；
最后，對于從事知識產(chǎn)權相關(guān)業(yè)務(wù)的實(shí)體，守則草案中有其他要求。

2、申請成為他國稅收居民

因為BVI經(jīng)濟實(shí)質(zhì)法不適用于BVI以外的司法管轄區的稅務(wù)居民（歐盟的非合作司法管轄區名單在列司法管轄區除外），并且，我們了解到任何其他稅務(wù)居民地稅務(wù)當局出具的證明文件均有可能被接受。

例如，BVI公司擁有香港商業(yè)登記證（BR），有可能被認定為非BVI稅務(wù)居民，即無(wú)需滿(mǎn)足BVI的經(jīng)濟實(shí)質(zhì)要求。當然，如果您的BVI實(shí)體沒(méi)有從事相關(guān)活動(dòng)，同樣視為沒(méi)有經(jīng)濟實(shí)質(zhì)要求。

百利來(lái)溫馨提醒

百利來(lái)提醒您：請及時(shí)關(guān)注經(jīng)濟實(shí)質(zhì)法動(dòng)向，目前在這一問(wèn)題上仍然存在很多的不確定性。我們應該密切關(guān)注英屬維爾京群島進(jìn)一步頒布的經(jīng)濟實(shí)質(zhì)法施行細則。

以BVI為例，按照目前的時(shí)間表，“經(jīng)濟實(shí)質(zhì)法”已于2019年財務(wù)年度開(kāi)始生效，對于2019年1月1日前注冊的老主體，應當自2019年6月30日起的一年內適用“經(jīng)濟實(shí)質(zhì)”要求。對于2019年1月1日當天或之后注冊的新主體，應當自其開(kāi)始經(jīng)營(yíng)之日起適用“經(jīng)濟實(shí)質(zhì)”要求。

注意！請盡快與專(zhuān)業(yè)機構聯(lián)系進(jìn)行必要的自我評估，核查和整改。主體相關(guān)評估信息在每個(gè)財務(wù)年度結束后的6個(gè)月內，通過(guò)其注冊代理人提交給BVI政府（即首批需要申報的為2019年1月1日成立的實(shí)體，申報截止時(shí)間為2020年6月30日）。

如您在這方面有所疑慮，歡迎咨詢(xún)百利來(lái)專(zhuān)業(yè)顧問(wèn)，我們擁有專(zhuān)業(yè)的團隊協(xié)助您作出決策！

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